免抵稅額有什么實際意義

免抵稅額有什么實際意義

免抵稅額是關于出口退稅企業的.

計算這個數額主要是為了帳務處理的需要,因為實行"免抵退"政策實際有三種情況:A、應納稅額為正數,即免抵后仍應交增值稅,這時免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),這時帳務處理為:借:應交稅金---應交增值稅(出口免抵稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

B、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,留抵稅額大于"免抵退"稅額時:可全部退稅,這時免抵稅額為0,帳務處理為:

借:應收出口退稅

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

C、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,留抵稅額小于"免抵退"稅額時:可退稅額為留抵稅額,免抵稅額="免抵退"稅額-留抵稅額,帳務處理為:

借:應收出口退稅

借:應交稅金---應交增值稅(出口免抵稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

通過以上三種情況的分析,可看出如果不計算出免抵稅額,在財務處理時將無法平衡.

當期期末留抵稅額就是可以留待下期抵扣的進項稅額,也就是本期沒抵扣完的進項稅額.當期免抵稅額是倒擠出來的數,并無任何實際意義,只是用來調庫.當期應退稅額才是應該退給企業的.

"免"稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;

抵"稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵內銷貨物的應納稅額;

"退"稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅.

其實,國家稅務總局把出口退稅的"免"、"抵"、"退"搞得比較復雜,不完全是你講的"在免和抵中外銷免征的銷項稅額和計算當期應納稅額時進項的抵免的總和".

出口"免、抵、退"稅的計算方法

1、出口企業全部原材料均從國內購進,"免、抵、退"辦法基本步驟為五步:

第一步剔稅:計算不得免征和抵扣稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口退稅率) 第二步抵稅:計算當期應納稅額 當期應納稅額=內銷的銷項稅額-(進項稅額-第一步計算的數額)-上期留抵稅額

第三步算尺度:計算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

第四步比較:確定應退稅額(第二步與第三步相比,誰小按誰退)

注意:第二步大于第三步的情況下,當期應納稅額與確定的應退稅額的差額為下期留抵稅額.

第五步確定免抵稅額:第三步算尺度的免抵退稅額與第四步比較確定的應退稅額的差額為當期的免抵稅額.

2、如果出口企業有免稅購進原材料的情況,計算過程依然為五步,不同的是第一步和第三步需要做一個修正,具體步驟如下:

第一步修正的剔稅額: 當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格)×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

第二步抵稅:計算公式同上.

第三步修正的尺度: 免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格)×出口貨物的退稅率

第四步比較:同上.

第五步確定免抵稅額:同上.

免抵稅額有什么實際意義呢?相信閱讀上文后你一定已經知道只有計算出免抵稅額財務賬單才能平整,此外,免抵稅額是指對于本企業某些環節可以免征增值稅,并且某些費用可以抵內銷貨物的稅額等等,對于企業而言還是一個比較優惠的政策.如果想要了解更多會計知識的同學,記得關注會計學堂.