哪些商業保險可以稅前扣除

哪些商業保險可以稅前扣除

商業保險名目多,可否扣除各不同.一般而言,企業為投資者或者職工支付的商業保險費不得扣除,但根據具體情況,在6種情況下,企業支付的商業保險費可稅前扣除.

一、因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費.

《關于企業所得稅有關問題的公告》第一條,明確了企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除.人身意外傷害保險,是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險.

二、分別不超過職工工資總額5%的補充養老保險和補充醫療保險.

1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第三十五條第二款規定,企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除.

2、《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.基本或補充養老、醫療和失業保險,可在補繳當期直接扣除.

三、參加財產保險按照規定繳納的保險費.

企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除.《企業所得稅法實施條例》第四十六條的規定:企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除.

四、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費.

1、《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定:企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險可以扣除.依照國家有關規定,為特殊工種職工支付的人身安全保險費.

2、主要包括:建筑企業依照《建筑法》有關規定,為從事高危作業的職工辦理的意外傷害保險;煤礦企業依照《煤炭法》有關規定,為煤礦井下作業職工辦理的意外傷害保險等.

五、外企雇員境外保險費作為支付給雇主的工資薪金.

1、《關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》規定,外商投資企業和外國企業按照有關國家社會保險制度的要求,或者作為企業內部福利或獎勵制度,直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無住所的雇員)支付或負擔的各類境外商業人身保險費和境外社會保險費.

2、如向境外社會保險機構和商業保險機構支付的失業保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等,不得在企業所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業所得稅前扣除.

六、國務院財政稅務主管部門規定的其他商業保險費.

此項規定是商業保險費稅前扣除的兜底條款.對于國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費,《企業所得稅法實施條例》授予國務院財政、稅務主管部門相應的權力,可以根據實際情況的需要.

稅前扣除項目主要包括:

與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

稅金:指銷售稅金及附加:

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應納稅所得額計算時不得扣除.

(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除.

哪些商業保險可以稅前扣除?通過閱讀上文我們知道只有國家規定的一些特殊的商業保險才能在稅前進行扣除,其中人身意外保險費、不超過工資總額百分之五的補充養老保險和補充醫療保險等等,詳見上文.更多知識請持續關注會計學堂.