勞務派遣公司如何繳納增值稅

勞務派遣公司如何繳納增值稅

1、差額納稅:根據財稅[2016]47號文件的規定,一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

按照差額辦法開具發票:即納稅人自行開具增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.

2、全額計稅:按照全額納稅的,按全額開具增值稅專票或者普票.

3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務派遣服務,采用一般計稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%.小規模納稅人提供勞務派遣服務,采取簡易計稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%.

案例分析

某勞務派遣公司,2018年2月份收取勞務派遣費100萬元(含稅價),支付勞務派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金.增值稅該如何計算呢?

1、假設該勞務派遣公司是小規模納稅人

(1)該公司采取簡易計稅的,應繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元.該公司應該開具100萬的普票,或者開具100的專票,發票上價款為97.09萬元,稅額就是2.91萬元.

(2)該公司采取差額計稅的,應繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元.該公司應該通過差額征稅開票功能開具專票,專票上的價款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發票,價款是97.09萬元,稅款是2.92萬元;還可以開一張90萬元的普票(價款是87.38萬元,稅款是2.62萬元)和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元,稅款是0.48萬元).

2、假設該勞務派遣公司是一般納稅人

(1)該公司采取一般計稅的,增值稅的銷項稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬元,減去公司當月可抵扣的進項稅,就是公司應該繳納的增值稅了.該公司應該全額開具100萬的普通發票,或者全額開具100萬的專用發票,價款是94.34萬元,稅款是是5.66萬元.

(2)該公司采取差額計稅的,應繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元.該公司應該通過差額征稅開票功能開具專票,專票上的價款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發票,價款是94.34,稅款是5.66萬元;還可以開一張90萬元(價款是84.91萬元,價款是5.1萬元)的普票和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元,稅款是0.48萬元).

綜合分析(納稅籌劃)

通過以上綜合計算分析我們可以看出,差額計稅對于勞務派遣公司來說,增值稅繳納的是最少的.所以日常工作中,勞務派遣公司一般情況下都是采取差額計稅的方法.這就是稅收籌劃的操作辦法,是通過具體稅負的測算,選擇適合自己企業的經營方式.

上文會計學堂小編分三點給大家講述了勞務派遣公司如何繳納增值稅,主要有差額納稅、全額計稅以及適用稅率或者征收率,同時小編還給大家結合案例做了分析,相信大家看到這里都已經非常清楚了,還有其他內容要了解可以在網站繼續查看.