三代個稅返還算主營業務收入嗎

三代個稅返還算主營業務收入嗎

按照目前營改增政策相關規定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍,應繳納增值稅.

代扣代繳個人所得稅的手續費收入是企業的一項勞務收入,屬于除主營業務活動以外的其他業務收入范疇,應在"其他業務收入"科目核算.

《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)第六條規定,……(二)稅務機關對單位和個人未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務的,不得支付"三代"稅款手續費.

(六)"三代"單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員.

個稅手續費返還的幾大問題

1、 并不是所有的企業都能領取!需要滿足三個條件

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行在2005年發布了《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號).

根據文件,企業需滿足以下條件,才能獲得個稅手續費返還:

1、 符合"三代"(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規定范圍.

2、 財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任.

3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員.

對于絕大多數企業而言,只要企業屬于法定扣繳義務人,并按照規定履行了個人所得稅的代扣代繳義務,就可以按照規定申請手續費返還.

不過,有三種情況,不能獲得手續費返還:

1、 企業未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務.

2、 由稅務機關查出,扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款,不向扣繳義務人支付手續費.

3、 因企業自身原因,三年不到稅務機關領取"三代"稅款手續費的,稅務機關將停止支付手續費.

2、 條件符合了!這個錢怎么領?

依據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三十三條規定,稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規定付給扣繳義務人手續費,應當填開退還書;扣繳義務人憑退還書,按照國庫管理有關規定辦理退庫手續.

申請時間:一般在每年的3月底之前

申請年度:上個自然年度

辦理方式:

1、 帶齊稅局要求的材料,到稅務機關辦理.

2、 登錄網上辦稅服務廳進行網上辦理.

3、 各地辦理方式和所需材料可能存在差異,具體咨詢當地稅務機關.

注意事項:

1、 需要再稅法規定的期限內辦理,超期后一般不補支.

2、 稅務機關不能及時支付的,應予說明,并在一個季度內結清,最長不超過6個月.

因稅務機關的原因,未領或少領的,企業有權要求稅務機關按照規定及時支付手續費.

3、 錢到賬了!怎么用有規定嗎?

根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理通知》(財行[2005]365號),有3點說明:

1、 扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員.

2、 單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員.

3、 注意:不同的支出,將會有不同的涉稅處理方式,下文細講.

4、 作為會計這筆錢怎么做賬?

1、 報表填列:計入"其他收益"會計科目.

依據2018年9月7日財政部會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》:

企業作為個人所得稅的扣繳義務人,根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費,應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的"其他收益"項目中填列.

2、 實例說明會計分錄.

舉例:某企業是一般納稅人,收到21200元的個稅手續費返還.

(1) 收到返款:

借:銀行存款 21200

貸:其他收益 20000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

(2)公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員:

借:應付職工薪酬 10000

貸:銀行存款10000

三代個稅返還算主營業務收入嗎?會計學堂小編在上文已經詳細說明,三代單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于三代管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員,本文就給大家講到這,有需要的好好看看.