代扣外部人員的勞務報酬如何代扣

代扣外部人員的勞務報酬如何代扣

委托公司以外人員的勞務費用，支付勞務費的方法。

1、讓外部人員到稅務***，雇傭單位根據發票入賬。

借：相關的成本費用科目

貸：現金

2、雇傭單位可以編制一張勞務報酬支出單入賬，但要代扣代繳個人所得稅。

借：相關的成本費用科目

貸：應交稅金--個人所得稅

貸：現金

支付外籍人勞務報酬所得如何代扣代繳個人所得稅？

支付外籍人勞務報酬所得扣繳個人所得稅應當區分居民個人和非居民個人。根據《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）的規定，扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，應當按次或者按月預扣預繳稅款；勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；勞務報酬所得所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得適用20%-40%稅率。繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得時，以每次收入額為應納稅所得額按月或者按次代扣代繳稅款，適用稅率為按月換算后的綜合所得稅稅率。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

舉例：境內某公司每月應支付外籍人勞務報酬20萬元，如果該外籍人符合居民個人條件，假設無其他扣除項，則預扣率為40%，速算扣除數為7000元，由此計算應預扣個人所得稅=20*（1-20%）*40%-0.7=5.7萬元；如果該外籍人不符合居民個人條件，則適用稅率為45%，速算扣除數為15160元，由此計算應代扣個人所得稅=20*（1-20%）*45%-1.516=5.684萬元。

勞務報酬如何代扣代繳個稅

新個人所得稅法修訂正式實施之后，全國多省稅務局發布了：自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告。公告要點：

1、自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。

2、代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

3、扣繳義務人向自然人支付上述所得時，應依法扣繳個人所得稅，并進行全員全額扣繳申報

例：

國家稅務總局重慶市稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告(征求意見稿）

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規定，現就自然人在我市申請代開發票個人所得稅有關問題公告如下：

一、對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。

其個人所得稅由扣繳義務人依照稅法規定代扣代繳。扣繳義務人按照國家稅務總局《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定預扣預繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報。

代開發票單位（包括主管稅務機關或者接受主管稅務機關委托代開發票的單位）在開具發票時，應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。

二、對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外需要代開發票的，按現行規定執行。

三、個人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規定辦理納稅申報。

四、扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

五、本公告自2019年6月1日起施行。

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