增值稅加計扣除的帳務如何處理

增值稅加計扣除的帳務如何處理

增值稅進項稅加計扣除的會計分錄：

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額時：

借：固定資產、原材料、費用等科目

應交稅金—應交增值稅—進項稅金

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項時：

借：成本、費用科目

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

項稅額加計扣除的賬務處理

從2019年4月1日起,對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業稅負只減不增.

對于該政策,實際如何操作呢?我們通過下面一個例子作簡單分析.

例,某酒店2019年5月份的銷項稅為50萬元,進項稅為20萬元(假設全部允許抵扣),則:

應納增值稅額=50-20=30(萬元)

進項稅加計10%抵扣額=20*10%=2(萬元)

5月份實際繳納增值稅額=30-2=28(萬元)

賬務處理:

計提時,

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 300000

貸:應交稅費-未交增值稅  300000

繳納時,

借:應交稅費-未交增值稅  300000

貸:銀行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利潤表中新增的項目,可能有些會計人員還未使用過,該科目專門用于核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助.是原"營業外收入"科目核算內容劃分出來的,留意其中的"與企業日常活動相關",假如無關,還是計入"營業外支出".)

加計抵減四項服務的范圍

生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。這次范圍不包含金融業

1.郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

2.電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

3.現代服務：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

4.生活服務：是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

增值稅加計扣除的帳務如何處理的問題會計學堂小編就為大家闡述到這，同時小編還給大家延伸了項稅額加計扣除的賬務處理、加計抵減四項服務的范圍等相關內容，如果大家還有什么疑問的話可以繼續關注網站或者直接提問哦。