臨時人員勞務費怎么交個人所得稅

2020-02-17 09:24 來源：網友分享

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現在很多公司為了節省成本會招臨時工，現在很多高中生、大學生都會在寒暑假找工作以鍛煉自己。臨時工的概念在稅法的角度上來說是沒有明確界限的。那么，臨時工究竟要不要繳納個稅?臨時人員勞務費怎么交個人所得稅？

臨時人員勞務費怎么交個人所得稅

按工資薪金操作：臨時工、季節工，與企業簽定長期或短期勞動合同或協議，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號，以下簡稱“國稅函〔2009〕3號通知”)的規定，其工資薪金允許在稅前扣除。需要提供的資料有企業應提供工資明細清單、勞動合同(協議)文本、個人所得全員全額申報證明及個人所得稅代扣代繳證明。

按勞務報酬操作：如不符合工資薪金在稅前扣除的條件，屬于勞務費在稅前扣除，必須滿足按照勞務繳納個稅，同時需要取得發票。

勞務費雖然也是人工費用，但是和正式工的工資薪酬分開核算。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的，接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。

但是這類員工提供勞務需要企業去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納，單月工資超過800就需要申報繳納個稅。

個人從境內兩處或兩處以上地方取得薪金或收入，繳納個人所得稅時應合并所有工資，算出應繳稅額，再扣除代扣代繳額。納稅人應于每月7日前向稅務機關就兩處取得的工資薪金所得合并，自行納稅申報，并繳納補齊稅款。

相關政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一款和第四款規定：

1、第一款：工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇相關的其他所得。

2、第四款：勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

根據國家稅務總局印發的《征收個人所得稅若干問題的規定》第十七、十九條規定：

1、第十七條：關于承包、承租期不足—年如何計征稅款的問題

實行承包、承租經營的納稅義務人，應以每一納稅年度取得的承包，承租經營所得計算納稅，在一個納稅年度內、承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額=該年度承包、承租經營收入額-(800×該年度實際承包、承租經營月份數)

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

2、第十九條：關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

臨時人員勞務費怎么交個人所得稅

判斷標準

工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務所得，勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的所得;兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。具體界定方法是，是個人提供的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：

1、其醫療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇;

2、其從事勞務服務所取得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付;

3、其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工和負有質量責任;

4、其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用，由其個人負擔。

勞務報酬個稅計算公式

簽勞務合同的話，800以內不用扣稅，勞務報酬所得適用20%的稅率計算個人所得稅，但對勞務報酬所得一次收入畸高的，要實行加成征收。具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬~5萬元的部分，按照30%的稅率繳納;超過5萬元的部分，按照40%的稅率繳納。因此，勞務報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。