技術開發收入免稅收入的會計分錄

技術開發收入免稅收入的會計分錄

一、如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅

按照增值稅條例規定，為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉出計入成本。但是在購進項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下，對于免稅項目應轉出的進項稅額，普遍認為比較科學I約方法是采用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。會計分錄如下：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

會計分錄如下：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入<不含稅收入>

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時，再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉，會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：主營業務收入

二、如果納稅人銷售的項目全部免征增值稅

如果納稅人銷售的項目全部屬于增值稅的免稅項目，有兩種情況：

1.如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用于免稅項目，而且生產過程中其用途發生了改變，最終全部用于免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理可比照第（一）種情況進行。

2.如果納稅人購進貨物或勞務時已經明確要用于免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅額轉出以及減免稅款等問題。

技術開發免稅收入如何結轉成本?

一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅. 享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件:

(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;

(二)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍;

(三)境內技術轉讓經省級(已下放到市級)以上科技部門認定;

(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;

(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件.

相關的人員工資和費用,為此投入的料、工、費,都是成本. 按實際成本結轉.

技術開發合同收入免交增值稅,如何做會計分錄?

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

會計分錄如下:

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業務收入<不含稅收入>

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

同時,再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉,會計分錄為:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸:主營業務收入

看完會計學堂小編整理的資料，現在大家都知道怎么寫技術開發收入免稅收入的會計分錄了吧，同時小編還為大家講解了技術開發免稅收入如何結轉成本、技術開發合同收入免交增值稅,如何做會計分錄等問題，有興趣的小伙伴可以好好學習下。