固定資產加速折舊優惠明細表 每季度都要填嗎

固定資產加速折舊優惠明細表 每季度都要填嗎

A企業屬于專用設備制造業,2014年12月購進一臺全新的生產設備并當月投入使用,價值360萬元.該設備會計折舊年限為6年,稅法規定該類固定資產最低折舊年限為10年,暫不考慮殘值,企業所得稅分季預繳. A企業屬于生物醫藥制造業等六大行業,根據《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定,可對2014年1月1日后購進的固定資產享受加速折舊優惠.該企業采取縮短折舊年限方式對該類資產進行稅務處理,折舊年限縮短為6年(10×60%=6),與會計折舊年限一致. A企業雖然因稅法與會計折舊金額一致,無需進行納稅調整,但仍然需要在預繳申報的同時附報相關報表,2015年度一季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》,第二季度預繳申報啟用《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳申報表(A類,2015年版)》,需要同時填報附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》,將稅法實際加速折舊額減去假定采取直線法所提取的"正常折舊"額的差額,填入"加速折舊優惠統計額"相關列次,不需要在預繳申報表主表上填報.此例中法定最低折舊年限為10年,當季正常折舊額為9萬元,本期加速折舊額為15萬元,當季加速折舊優惠統計額為6萬元.

固定資產轉固后發生的費用怎么記賬

固定資產轉固,主要是指固定資產的形成方式有二種,一種是直接采購或其他途徑獲得后就可以直接投入使用的,在采購后就可以作固定資產的會計核算,并按規定在使用第二個月開始計提折舊,另一種固定資產,采購后不能直接使用,需要設備安裝或者進行工程施工建造.如需安裝的設備、需建造的廠房等建筑物、構筑物等,這類的固定資產資產,因為尚不具備實際使用狀況,在這之前,是不能作為固定資產核算的,一般先通過"在建工程"會計科目來核算并歸集相關的采購原價和建造成本.

固定資產轉固,就是這后一類的需安裝或建造的設備或建筑物、構筑物,在安裝或建造完成后,通過驗收或調試試運行,達到了正常使用狀況(也稱竣工驗收),會計上,依據竣工驗收相關資料,將原來的"在建工程"核算的內容沖銷,并轉到"固定資產"科目來核算,并按固定資產來管理,這個投產使用前的驗收及會計賬務處理過程,在專業上就稱為"固定資產轉固".

1.在建工程轉固定資產之后所剩下的物質是作為企業的存貨的.

2.計量錯誤而導致的盤盈、盤虧,對于固定資產是作為損益(營業外收入(以前年度損益調整)、營業外支出)處理.

《新會計準則》中固定資產預轉固如何調整折舊費?

一、新會計準則固定資產預轉固不需要調整原已計提的折舊額.但需要按稅法規定調整應納稅所得額.

二、有關政策規定

1、《企業會計準則第4號--固定資產》規定,已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額.

2、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規定,企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.

在建工程轉固后開回的發票怎么入賬?

在建工程轉固定資產,首先必須有所有的工程支出發票,沒有發票不能計入在建工程科目,在固定資產完工后,要有工程驗收記錄、工程結算單(竣工結算單),需要強制檢測安全性的固定資產(如壓力管道、配電設備等)還必須取得相關主管部門的檢查認定報告.以上單據齊全,就可以將在建工程結轉為固定資產.

自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成. 購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態,是指資產已經達到購買方或者建造方預定的可使用或者可銷售狀態.可從以下幾個方面進行判斷:

(一) 符合資本化條件的資產的實體建造(包括安裝)或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成.

(二) 所購建或者生產的符合資本化條 件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求基本相符,即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方,也不影響其正常使用或銷售.

(三) 繼續發生在所購建或生產的符合資本化條 件的資產上支出的金額很少或者幾乎不再發生.

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