進項發票的實務風險與應對方法有什么?

進項發票的實務風險與應對方法有什么?

答：(一)、“三流一體”的風險與應對

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第三款規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。

實務處理：在業務真實發生前提下的三方(付款)協議，增值稅進項稅是否能予以抵扣?建議納稅人簽訂三方協議時首先咨詢當地稅務機關，確定其是否承認三方協議的效力。否則就不能懶，要先收款再付款。

(二)、已認證專票，上月忘記申報抵扣，本月是否還能抵扣

根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。因此，除了屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號
)第二條的客觀原因以外，未按照規定申報期限抵扣的增值稅專用發票不得繼續申報抵扣。

客觀原因包括如下類型：

1、因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

2、有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續;

3、稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

4、由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣;

5、國家稅務總局規定的其他情形。