新政府會計制度資金結存期初數如何確定

新政府會計制度資金結存期初數如何確定

資金結存=結轉+結余.

資金結存是核算單位納入部門預算管理的資金的流入、流出、調 整和滾存等情況,本科目年末借方余額,反映單位預算資金的累 計滾存情況.

在"資金結存"科目下設置了"貨幣資金"、"零余額賬戶用款 額度"及"財政應返還額度"三個明細科目,清晰反映出預算資 金的收支情況以及結存狀態,同時也可以使其與財務會計相關貨 幣資金類科目形成對應關系.

在新舊會計制度銜接中,預算會計按照收付實現制原則,需要對 結存類會計科目進行調整,重新確認登記新賬的"財政撥款結轉 "、"財政撥款結余"、"非財政撥款結轉"、"非財政撥款結 余"及其明細科目.

預算會計的期初數據如何確認:

第一步:按照原制度結賬并編制2018年部門決算

首先我們要明確的一點,預算會計的期初數據絕對不是通過調整 分錄調整出來的!而是計算出來的.

第二步:分析各項結轉結余的資金構成情況

對于實行國庫集中收付制度的單位來說,存在下列關系等式:

1.老賬財政撥款結轉(結余)-其他應收款項(存貨)+其他應付 款=財政應返款額度=新賬財政撥款結轉(結余)

2.老賬非財政撥款結轉-其他應收款項(存貨)+其他應付款=銀 行存款=新賬非財政撥款結轉

3.新賬非財政撥款結余=納入預算管理的資金結存-新賬財政撥款 結轉(結余)-新賬非財政撥款結轉-專用結余+經營結余(借方 科目)

是不是看著暈?其實不麻煩,填一張表格就明白了!

假設2018年年末財政應返還額度200 銀行存款100 專用結余0 經 營結余0,那么:

新賬非財政撥款結余=200(財政應返還額度總數)+100(銀行存 款總數)-100(A項目應返還額度)-10(B項目應返還額度)- 100(C項目存款)=90

這里需要注意一個問題:如果近三年的老賬財政撥款結轉出現下 列問題,應做出如下調整:

1.老賬財政撥款結轉=財政應返還額度(某項目) 恭喜你,完全 匹配!

2.老賬財政撥款結轉 > 財政應返還額度(某項目),說明存在 其他應收款或存貨,需要逐項分析!

3.老賬財政撥款結轉 <財政應返還額度(某項目),說明使用了 其他項目資金在本項目列支的情況,需要做會計差錯更正.

第三步:根據上表的計算結果登記新賬期初數據

說的最最直接點,預算會計好比股票的大盤,收收支支,漲漲跌 跌,每個項目好比一支股票,也是收收支支,漲漲跌跌,我們關 心的是實時動態的執行過程,還有期末的價值.如果搞不清楚每 個股票的價格怎么算出的,那么預算會計就沒搞清楚.

關于新政府會計制度資金結存期初數如何確定的問題現在大家應 該都心中有數了吧,會計學堂小編提醒大家,進行新舊銜接的轉 賬,應編制轉賬工作分錄,作為轉賬工作底稿,并將轉入新賬套 的對應原賬戶的余額以及拆分原賬戶余額的依據作為原始憑證.