年初未分配利潤有余額如何調整

年初未分配利潤有余額如何調整?

答:由于種種原因,如資產負債表日后事項中的調整事項、會計政策變更、差錯更正等,不少企業往往會發生本年調整以前年度損益的情況,即調整期初未分配利潤.相當一部分企業的做法是直接通過"利潤分配--未分配利潤"進行調整,即所謂的調表不調賬.部分中介機構甚至建議企業將"期初未分配利潤"從"未分配利潤"明細賬戶中分離出來,單獨設立一個"利潤分配--期初未分配利潤"明細科目.

這樣做的結果是很難通過一個賬戶歸集出調整以前年度損益的具體金額及調整的具體情況,比較利潤表的各項目也無法從具體科目中獲取數據.

實際上,無論是根據《企業會計制度--會計科目和報表》還是《企業會計準則--應用指南》,調整期初未分配利潤即調整以前年度損益,應通過"以前年度損益調整"科目進行.

以企業會計制度為例,具體處理方式為:調整增加以前年度利潤或調整減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記該科目;調整減少以前年度利潤或調整增加以前年度虧損,借記該科目,貸記有關科目;由于調整以前年度利潤增加所得稅,借記該科目,貸記"應交稅金--應交所得稅"科目,減少所得稅作相反的會計分錄.

調整完畢,應將"以前年度損益調整"科目余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.

筆者以為,應該在上述基礎上,將"以前年度損益調整"科目細化,即將各損益類科目作為"以前年度損益調整"科目的明細科目.具體賬務處理如下:

歸集調整支出類科目時

借:以前年度損益調整--主營業務成本

以前年度損益調整--其他業務支出

以前年度損益調整--主營業務稅金及附加

以前年度損益調整--營業費用

以前年度損益調整--管理費用

以前年度損益調整--財務費用

以前年度損益調整--營業外支出

以前年度損益調整--所得稅費用等

貸:有關科目

歸集調整收入類科目時

借:有關科目

貸:以前年度損益調整--主營業務收入

以前年度損益調整--其他業務收入

以前年度損益調整--投資收益

以前年度損益調整--補貼收入

以前年度損益調整--營業外收入等

歸集調整完畢或年度終了,應按明細結轉"以前年度損益調整"賬戶所歸集的發生額.

具體賬務處理如下:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整--主營業務成本

以前年度損益調整--其他業務支出

以前年度損益調整--主營業務稅金及附加

以前年度損益調整--營業費用

以前年度損益調整--管理費用

以前年度損益調整--財務費用

以前年度損益調整--營業外支出

以前年度損益調整--所得稅

借:以前年度損益調整--主營業務收入

以前年度損益調整--其他業務收入

以前年度損益調整--投資收益

以前年度損益調整--補貼收入以前年度損益調整--營業外收入

貸:利潤分配--未分配利潤

這樣,"以前年度損益調整"各明細賬戶詳細記錄了具體調整項目的發生額,利潤表上年同期比較數據即可通過"以前年度損益調整"各明細賬戶取得相應的數據.

年初未分配利潤的會計處理?

在合并會計報表的編制過程中,"年初未分配利潤"一項數據的確定是比較復雜的.對于企業集團而言,由控股公司即母公司在使用母、子公司個別會計報表的基礎上編制合并會計報表.其中在編制合并利潤表及合并利潤分配表時,因"合并年初未分配利潤"數受諸多因素的影響,具體如何填列,需要經過認真分析之后,才能正確確定.下面通過對例題的解析加以說明.

設某企業集團中,母公司對子公司的控股比例為80%,母公司年初未分配利潤為20萬元,子公司年初未分配利潤為10萬元,子公司年末盈余公積為5萬元,當期新提取盈余公積為1萬元,母公司年初內部應收賬款為3萬元,壞賬提取比例為3‰,則合并會計報表中的年初未分配利潤為( ).

A.30萬元 B.20萬元

C.28萬元 D.16.809萬元

答案:D.

母公司年初內部應收賬款已計提的壞賬準備對合并會計報表中"年初未分配利潤"合并數的影響

當母公司個別會計報表的年初數中有內部應收賬款項目時,則需查看是否對其計提了減值準備即壞賬準備,若計提了,則需要調整.即調增母公司與子公司"年初未分配利潤"的合計數.

年初未分配利潤有余額如何調整的內容,會計學堂小編就就介紹到這,年初未分配利潤的調整你都學會了嗎?本文還介紹了年初未分配利潤的會計處理的內容,這些都是以后的工作中經常用到的,希望大家好好學習.