進料加工余料結轉要退稅嗎

進料加工余料結轉要退稅嗎

什么是進料加工余料結轉?

進料加工余料結轉是指 進料加工 項下一個 合同履行 完畢或因故中止后 ,剩余進口料件經 海關 批準從該合同手冊(即余料轉出手冊) 轉入同一 企業 的其他 加工貿易 合同手冊(即余料轉入手冊)繼續 加工 復出口.簡稱:進料余料結轉, 貿易方式 代碼:0600.

進料加工余料結轉要退稅嗎

進料加工業務是進口時免進征進口增值稅和關稅,出口時,加工費和國產料件有退稅,國產料件退稅率按國產稅退,加工費按出口成口稅退.

進料加工余料在出口退稅中如何處理?

在免抵退稅業務中,進料加工復出口業務的賬務處理比較復雜,現舉例說明如下:

某自營出口生產企業,本月外購原材料、動能費等支付價款600萬元,支付進項稅額102萬元,本月海關核銷免稅進口料件價格100萬元,本月內銷貨物銷售額500萬元,自營進料加工復出口貨物折合人民幣金額600萬元(按離岸價計算),該企業內、外銷貨物適用增值稅稅率17%(非應稅消費稅品),復出口貨物的退稅率為15%.假設上期無留抵稅款,本月未發生其他進項稅額.則,該企業本月應納或應退增值稅額及相關相關賬務處理如下:

(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目 6000000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 1020000

貸:銀行存款   7020000

(2)免稅進口料件,分錄為:

借:原材料       1000000

貸:銀行存款         1000000

(3)產品外銷時,分錄為:

借:應收外匯賬款   6000000

貸:主營業務收入      6000000

(4)內銷產品,分錄為:

借:銀行存款 5850000

貸:主營業務收入          5000000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 850000

(5)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價?(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價(征稅率-退稅率)-免稅購進原材料價格?(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=600 ×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(萬元)

借:產品銷售成本 100000

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 100000

(6)計算應納稅額或當期期末留抵稅額

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=85-(102-10)=-7(萬元)

由于應納稅額小于零,說明當期"期末留抵稅額"為7萬元.

(7)計算應退稅額和應免抵稅額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)

免抵退稅額=出口貨物離岸價?外匯人民幣牌價?出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×15%-15=75(萬元)

當期期末留抵稅額7萬元≤當期免抵退稅額75萬元時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=7(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=75-7=68(萬元)

借:應收出口退稅          70000

應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 680000

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)        750000

(8)收到退稅款時,分錄為:

借:銀行存款 70000

貸:應收出口退稅 70000

以上就是"進料加工余料結轉要退稅嗎"這個問題的相關內容,手冊核銷時,在免抵退系統第一步中的,進料加工手冊核銷錄入中,有一項叫結轉料件,它是進料手冊合同履行完后,未使用完的并結轉至其它手冊的進口料件金,也就是從舊的轉入新合同手冊的進口報關單,應錄入在這,不是錄入到第一步中的,進口料件明細錄入中去吧.