資產負債表中應付賬款期末余額和年初余額怎么填

資產負債表中應付賬款期末余額和年初余額怎么填

資產負債表各項目均需填列"年初余額"和"期末余額"麗欄.其中"年初余額"欄內各項數字,應根據上年末資產負債表的"期末余額"欄內所列數字填列.

"期末余額"欄主要有以下幾種填列方法:

(一)根據總賬科目余額填列.如"交易性金融資產"、"短期借款"、"應付票據"、"應付職工薪酬"等項目,根據"交易性金融資產"、"短期借款"、"應付票據"、"應付職工薪酬"各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列,如"貨幣資金"項目,需根據"庫存現金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個總賬科目的期末余額的合計數填列.

(二)根據明細賬科目余額計算填列.如"應付賬款"項目,需要根據"應付賬款"和"預付賬款"兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列;"應收賬款"項目,需要根據"應收賬款"和"預付賬款"兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列;

(三)根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列.如"長期借款"項目,需要根據"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列.

(四)根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列.如資產負債表中的"應收票據"、"應收賬款"、"長期股權投資"、"在建工程"等項目,應當根據"應收票據"、"應收賬款"、"長期股權投資"、"在建工程"等科目的期末余額減去"壞賬準備"、"長期股權投資減值準備"、"在建工程減值準備"等科目余額后的凈額填列."固定資產"項目,應當根據"固定資產"科目的期末余額減去"累計折舊"、"固定資產減值準備"備抵科目余額后的凈額填列;"無形資產"項目,應當根據"無形資產"科目的期末余額,減去"累計攤銷"、"無形資產減值準備"備抵科目余額后的凈額填列.

資產負債表"期末余額"欄各項目的填列方法

(一)資產負債表附注的內容

資產負債表附注的內容,根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列.

如或有負債披露方面,按照備查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況,填列"已貼現的商業承兌匯票"項目.

(二)根據明細賬戶期末余額分析計算填列

資產負債表中一部分項目的"期末余額"需要根據有關明細賬戶的期末余額分析計算填列.

1."應收賬款"項目,應根據"應收賬款"賬戶和"預收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數,減去"壞賬準備"賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

2."預付款項"項目,應根據"預付賬款"賬戶和"應付賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數,減去"壞賬準備"賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

3."應付賬款"項目,應根據"應付賬款"賬戶和"預付賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列.

4."預收款項"項目,應根據"預收賬款"賬戶和"應收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列.

5."應收票據"、"應收股利"、"應收利息"、"其他應收款"項目應根據各相應賬戶的期末余額,減去"壞賬準備"賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

(三)根據總賬賬戶期末余額直接填列

資產負債表中大部分項目的"期末余額"可以根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列,如"交易性金融資產"、"固定資產清理"、"工程物資"、"遞延所得稅資產"、"短期借款"、"交易性金融負債"、"應付票據"、"應付職工薪酬"、"應交稅費"、"遞延所得稅負債"、"預計負債"、"實收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等項目.這些項目中,"應交稅費"等負債項目,如果其相應賬戶出現借方余額,應以"一"號填列:"固定資產清理"等資產項目,如果其相應的賬戶出現貸方余額,也應以"一"號填列.

(四)根據總賬賬戶期末余額計算填列

資產負債表中一部分項目的"期末余額"需要根據有關總賬賬戶的期末余額計算填列.

1."貨幣資金"項目,應根據"庫存現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等賬戶的期末余額合計填列.

2."未分配利潤"項目,應根據"本年利潤"賬戶和"利潤分配"賬戶的期末余額計算填列,如為未彌補虧損,則在本項目內以"一"號填列,年末結賬后,"本年利潤"賬戶已無余額,"未分配利潤"項目應根據"利潤分配"賬戶的年末余額直接填列,貸方余額以正數填列,如為借方余額,應以"一"號填列.

3."存貨"項目,應根據"材料采購(或在途物資)"、"原材料"、"周轉材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"生產成本"等賬戶的期末余額之和,減去"存貨跌價準備"賬戶期末余額后的金額填列.

4."固定資產"項目,應根據"固定資產"賬戶的期末余額減去"累計折舊"、"固定資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

5."無形資產"項目,應根據"無形資產"賬戶的期末余額減去"累計攤銷"、"無形資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

6."在建工程"、"長期股權投資"和"持有至到期投資"項目,均應根據其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列.

7."長期待攤費用"項目,根據"長期待攤費用"賬戶期末余額扣除其中將于一年內攤銷的數額后的金額填列,將于一年內攤銷的數額填列在"一年內到期的非流動資產"項目內.

8."長期借款"和"應付債券"項目,應根據"長期借款"和"應付債券"賬戶的期末余額,扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列,在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的"一年內到期的非流動負債"項目內反映.

會計學堂小編已經詳細說明了資產負債表中應付賬款期末余額和年初余額怎么填,資產負債表中的"年初余額"欄通常根據上年末有關項目的期末余額填列,且與上年末資產負債表"期末余額"欄相一致.而"期末余額"是指相關項目某一資產負債表日的金額,即月末、季末、半年末或年末的金額.