母公司的捐贈需要交稅嗎

母公司的捐贈需要交稅嗎

關于《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》的解讀

關于企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理

企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權,下同),凡作為資本金(包括資本公積)處理的,說明該事項屬于企業正常接受股東股權投資行為,因此,不能作為收入進行所得稅處理.企業接收股東劃入資產,凡作為收入處理的,說明該事項不屬于企業正常接受股東股權投資行為,而是接受捐贈行為,因此,應計入收入總額計算繳納企業所得稅.

母公司捐贈子公司會計上計入資本公積,但是稅法需要確認收入,所以納稅調增,企業所得稅的繳納是以會計上的營業收入為基礎按稅法的規定來繳納的,所以會計與稅法上收入確認的區別需要調整.個人愚見第二個疑問,并不重復,因為母子公司是兩個法人,進行了兩次經濟業務取得了兩次收入(子公司接受捐贈,母公司買賣股權),所以和收到符合條件的股息紅利免征企業所得稅還是有區別的,所以我認為是沒有重復征稅的.

關于捐贈的企業所得稅稅務處理

企業將貨物用于捐贈:

1. 企業將自產貨物用于捐贈,應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理.

一方面要視同銷售找出公允價與該資產成本之間的差額(視同毛利)計入計稅所得.

另一方面按規定區分公益性捐贈還是非公益性捐贈,如果是公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除.超標準的公益性捐贈,不得結轉以后年度.

2.納稅人向受贈人的直接捐贈,不得扣除,應作納稅調整.

3.公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;非貨幣性捐贈應當以公允價值計算.

企業捐贈的幾種方式及稅負分析

當前國內企業主要采取以下方式進行捐贈.

方式一,企業現金捐贈和董事長個人捐贈.

方式二,現金捐贈與提供免費快餐相結合.

方式三,設立公益基金會并通過公益基金會捐贈.

方式四,實物捐贈.

方式五,現金捐贈與提供機器設備給災區無償使用相結合.

對以上幾種捐贈方式的稅負分析如下

1.企業現金捐贈與董事長個人捐贈方式.

公司捐贈按照《企業所得稅法》第九條,"企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除."由于捐贈的扣除基數是一個會計年度利潤,而這個數字必須會計年度終了后才能計算出來,而捐贈事項是在年度當中發生的.如果捐贈行為發生時不量力而為,則企業可能會因捐贈背負額外的稅收,如捐贈1000萬元,而會計利潤只有1000萬元,則當年允許扣除120萬元,其中880萬元不允許稅前扣除,需要繳納所得稅220萬元.因此公司謹慎的捐出了500萬元.董事長個人通過紅十字會捐款5000萬元,根據《財政部國家稅務總局關于企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]030號)允許在個人所得稅稅前全額扣除,不受比例限制.

2.現金捐贈與提供免費快餐相結合方式.

現金捐贈同前述分析.《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條規定,"所稱提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產,是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為."提供的免費食物不屬于營業稅所謂的有償提供勞務,不征收營業稅,但是按《企業所得稅法實施條例》第二十五條,"企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外."按此規定,提供勞務需要視同銷售.即如一份巨無霸套餐20元,其成本10元,則按照現行的稅法規定還要確認10元(20-10)的利潤,繳納2.5元的企業所得稅.對其中10元的成本如果取得捐贈憑證則并入捐贈總額受會計利潤的12%限額扣除,如果無法取得捐贈憑證則屬于與取得收入無關的支出不允許列支.

3.設立公益基金會并通過公益基金會捐贈方式.

《企業所得稅法》第二十六條規定,"符合條件的非營利組織的收入為免稅收入."公益基金會屬于非營利公益組織其收入免稅,而其相關支出允許據實扣除,這種實質上為免稅的單位,不用考慮捐贈限額的規定.

假設某公司創辦這樣的一家公益性質的基金會,在實際中就游刃有余.當前捐贈的1000萬元,可以先由母公司借給基金會,待年底會計利潤出來后進行靈活處理,如果2008年會計利潤為1個億,則將借款全部作為捐贈;如果2008年度會計利潤為5000萬元,則將借款中的600萬元作為捐贈,而剩余的繼續作為借款,待以后年度處理.

4.實物捐贈方式.

按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條,"單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,視同銷售貨物."某藥業公司將其藥品捐贈給災區,需要視同銷售繳納增值稅.所得稅已如前所分析,需要視同銷售繳納所得稅.

假設該批藥市價1000萬元,其直接生產成本100萬元,其需要繳納增值稅153萬元[(1000-100)×17%],捐贈支出要受會計利潤12%的限制,同時所得稅中這批藥品還需要視同銷售繳納所得稅225萬元[(1000-100)×25%],這里不考慮其他相關因素.

5.現金捐贈與提供機器設備給災區無償使用模式.

現金捐贈同前述分析,對于提供給災區免費使用的工程設備而產生的相關支出包括油費,過路過橋費等支出,如果取得捐贈憑證則并入捐贈總額受會計利潤的12%限額扣除,如果無法取得捐贈憑證則屬于與取得收入無關的支出不允許列支.由于其主體沒有提供勞務不涉及所得稅視同銷售問題.

以上就是母公司的捐贈需要交稅嗎的所有內容,母子公司間捐贈所得稅如何處理,捐贈的雙方一般是企業和其他個人或是機構,也有公司之間的捐贈的,這發生的比較少,但不是沒有,出現了當然要處理,有學員覺得做調增處理即可,當隨之而來就出了問題,本文的解釋或許可以解決這一疑惑.