應付票據現金流量項目中怎么反映

應付票據現金流量項目中怎么反映

根據現行的銀行應付票據操作模式,企業在申請開立銀行承兌匯票時,必須向銀行繳存一定比例的保證金.這部分保證金在票據到期支付前不得取回和隨意動用.在約定的付款日期,保證金將作為票款的一部分支付給持票人.這部分保證金在資產負債表上仍然列為貨幣資金,但是因不能隨時用于支付,不符合現金流量表中關于"現金"或者"現金等價物"的定義,因此需從現金和現金等價物的年初、年末余額中排除.

(1)將銀行存款轉為銀行應付票據的保證金時,可將所劃轉的金額在現金流量表上列示為"投資所支付的現金".這是因為此時該項保證金尚未對外支付,只是改變了在企業內部存儲的形式,本質上與銀行定期存款等沒有區別.

(2)銀行應付票據到期,支付票據本息時,可視同企業先將原先的保證金轉回正常的銀行存款戶,再從正常銀行存款戶中全額支付票據本息,也就是先將原先存出的保證金金額作為"收回投資所收到的現金"(如票據結算業務發生較多,按照《企業會計準則-現金流量表》中關于"周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出,應以凈額列示"的規定,也可沖減"投資所支付的現金")處理,再將票據本息全額作為"購買商品、接受勞務所支付的現金"處理.

應付票據包括余額如何計算

應收賬款填列:應收賬款明細科目的借方余額合計數+預收賬款明細科目借方余額

合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

預收款項項目:應根據應收賬款明細科目貸方余額合計數+預收賬款明細科目貸方

余額合計數+預提費用科目期末貸方余額計算填列;

應付賬款:項目應根據應付賬款明細科目貸方余額合計數+預付賬款明細科目貸方

余額合計數計算填列

預付款項項目:應根據應付賬款明細科目借方余額合計數+預付賬款明細科目借方

余額合計數+待攤費用科目的借方余額+預提費用科目的借方余額-相應壞賬準備計算填列;

其他應收款項目:應根據其他應收款明細科目借方余額合計數+其他應付款明細科

目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列;

其他應付款項目:應根據其他應收款明細科目貸方余額合計數+其他應付款明細目貸方余額合計數計算填列;

應付職工薪酬尚未用余額如何計算?

一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬.企業(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算.

二、本科目可按"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"非貨幣性福利"、"辭退福利"、"股份支付"等進行明細核算.

三、企業發生應付職工薪酬的主要賬務處理.

(一)生產部門人員的職工薪酬,借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"等科目,貸記本科目.應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,借記"在建工程"、"研發支出"等科目,貸記本科目.管理部門人員、銷售人員的職工薪酬,借記"管理費用"或"銷售費用"科目,貸記本科目.

(二)企業以其自產產品發放給職工作為職工薪酬的,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記本科目.

無償向職工提供住房等固定資產使用的,按應計提的折舊額,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記"累計折舊"科目.

租賃住房等資產供職工無償使用的,按每期應支付的租金,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記本科目.

(三)因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記"管理費用"科目,貸記本科目.

(四)企業以現金與職工結算的股份支付,在等待期內每個資產負債表日,按當期應確認的成本費用金額,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記本科目.在可行權日之后,以現金結算的股份支付當期公允價值的變動金額,借記或貸記"公允價值變動損益"科目,貸記或借記本科目.企業(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目,貸記本科目.

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