小微企業開票多少免稅

小微企業開票多少免稅

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策.

小微企業發票免稅額度含開具增值稅專用發票銷售額嗎?

對于小規模納稅人來說,開具增值稅普票的銷售額和開具(或代開)增值稅專用發票的銷售額都是小規模納稅人當月或當季實現的銷售額,因此在判斷小規模納稅人能否享受免稅的限額標準時,包含開具的增值稅專用發票的銷售額.比如說某一個按季申報的小規模納稅人自開的普票是8萬,稅務機關代開專票是2萬,合計金額已經超過9萬限額了,需要全部納稅.

聽說小微企業免稅了,為什么公司才開了3萬元發票就要繳稅?

最近,有創業朋友來問,今年減稅力度這么大,公司上個月才開了3萬發票就要繳稅,公司不是小微企業嘛,不是說好了10萬以下免稅嘛,怎么才開了3萬發票就繳稅?

確實,行業內朋友一看便知其中原委,但對于財稅知識全無的朋友來講,是會摸不著頭腦.

簡單梳理一下財稅基本知識.

增值稅是企業有收入就要繳納,而不是是否開票,不開票收入也要繳納增值稅,除非是免稅.

哪些情況是免稅?

一是,該類收入是免稅收入,如農產品收入,出口收入.

二是,小規模納稅人一定納稅期間,在免稅收入金額下,當期應納增值稅免稅.

如今年開始的增值稅優惠政策,企業月度應納增值稅收入在10萬元以下,或者季度應納增值稅收入在30萬元以下的免征增值稅.

這里要注意的是

1、納稅人類型是小規模納稅人.哪些是小規模納稅人?小規模納稅人一般連續12個月銷售收入(含服務收入)小于500萬元.當然收入小于500萬元,也可以申請一般納稅人.對于已經是一般納稅人,但之前連續12個月銷售收入小于500萬元的,可以申請變更為小規模納稅人,但變更后36個月之內不得調整,同時如果連續12個月銷售收入又超過500萬元的,則又需要變更為一般納稅人.

小規模納稅人增值稅稅率是3%,一般納稅人增值稅稅率是9%和13%(最新).

2、應納增值稅收入是不含增值稅的,也就是不含增值稅的收入,一般企業收到款項總額是含增值稅的,納稅申報時要換算成不含稅收入.如小規模納稅人當月收到收入總額61800元,換算成不含稅收入61800÷(1+3%)=60000元.

3、有些企業是月度申報增值稅,有些企業是季度申報增值稅.月度申報的,就要每月收入確認在10萬元以內.季度申報就是每季度收入確認在30萬以內,在當季度月度間可以調節,如1月確認增值稅收入5萬元,2月12萬元,3月13萬元,第1季度沒有超過30萬元,季度申報時整個季度收入30萬元均免交增值稅.

4、每月10萬元還是每季度30萬元,包括開票收入和不開票收入.要注意的是開票收入只有是開具增值稅普通發票的,才可以免稅,開具增值稅專用發票的,就需要繳納增值稅.如1月確認應繳納增值稅收入10萬元,其中3萬元是開具增值稅專用發票,那么就這3萬元開票金額繳納增值稅,其余7萬元是免稅的.但是要注意,這個10萬元的額度或者30萬要額度是包括開具增值稅專用發票的收入、開具增值稅普通發票的收入和不開票收入.三類收入合計不能超出免征增值稅的限額.

這里尤其是要注意的是開具發票的類型,開具增值稅專用發票的,就需要在當期繳納該發票票面增值稅額.

增值稅若免征了,以增值稅為計稅基礎的附加稅費:城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加均免征.附加稅費的還有一個優惠政策是,今年各地方政府可以在50%的稅額幅度內減征.如果當月或當季銷售收入超出了免征增值稅的限額,繳納了增值稅.那么依據當月繳納增值稅的稅額計算出來的附加稅費,根據當地政府優惠幅度,如優惠50%,申報繳納.

說完增值稅,再來看企業所得稅和小微企業.

小微企業的定義是對應企業所得稅優惠政策的.企業若符合小微企業的條件,則在繳納企業所得稅時有稅收優惠,包括季度預繳時也可以享受小微企業的稅收優惠.

小微企業是:從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

前置條件是,小微企業是繳納企業所得稅,個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業均不是繳納企業所得稅的企業,也就不能享受小微企業稅收優惠.

小微企業不限于小規模納稅人,也可以是一般納稅人.

小微企業可以是查賬征收,也可以是核定征收的企業.查賬征收的企業所得稅納稅申報表是A類,核定征收的企業所得稅納稅申報表是B類.

查賬征收的企業應納稅所得額是企業利潤總額加減各項納稅調整增減數,企業所得減免、彌補虧損、增減數等后的應納稅所得額.確實有些費解,不過簡單記住是以會計利潤總額為基礎,增減若干調整項目就行.

核定征收的企業應納稅所得額是企業收入乘上核定所得率為應納稅所得額,沒有增減應納稅所得額調整項.

最后說一下小微企業所得稅優惠政策:

年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

怎么算?假設小微企業當年應納稅所得額50萬元,就是50×25%×20%=2.5萬元.假設小微企業當年應納稅所得額150萬元,就是100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10萬元.

若當年應納稅所得額301萬元,就不是小微企業了,也就是301×25%=75.25萬元.

小微企業發票免稅額度是根據月銷售額來定的,當小微企業的月銷售額不超過3萬元的話,從2018年到2020年都是可以享受免稅優惠的.看到這里,小伙伴們對于小微企業開票多少免稅都了解清楚了嗎?學習財務知識需要良好的環境和專業的指導,會計學堂為每一位學員量身定制學習計劃,幫助大家高效學習,快來官網咨詢了解吧!