小微企業減免附加稅怎么做憑說

小微企業減免附加稅怎么做憑說

中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規定,城建稅的計稅依據,是納稅實際繳納的增、消、營三稅的稅額.

小企業免繳增值稅如何計提附加稅,問了稅務說需要將減免部分計入營業外收入,那么附加稅部分也是免征的,也要計入營業外收入.

增值稅部分是

借: 銀行存款

貸:主營業務收入

應繳稅費-增值稅,

借:應繳稅費-增值稅

貸:營業外收入-稅收減免

那么附加稅部分怎么做分錄

借:營業稅金及附加

貸:應繳稅費----城建、教育、地方教育

借:應繳稅費----城建、教育、地方教育

貸:營業外收入---補貼收入

小規模納稅人和小微企業的區別是什么

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱,是由經濟學家郎咸平教授提出的.財政部和國家發改委發出通知,決定在未來3年免征小型微型企業22項行政事業性收費,以減輕小型微型企業負擔.

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送會計資料,實行簡易辦法征收增值稅的納稅人.

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱.

他們不是相互包含,只是互相有交集(如圖)而已,小規模納稅人和一般納稅人也有可能是小微企業.

政府性基金的免征不僅適用于小規模納稅人,也適用于一般納稅人.

財稅(2016)12號是這樣描述的,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

描述中用的是繳納義務人,而非明確指出是小規模還是一般納稅人,所以均包含.

小微企業免征增值稅只適用于小規模納稅人.

國家稅務總局公告(2014年第57號)是這樣描述的,增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規定免征增值稅或營業稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,按照上述文件規定免征增值稅或營業稅.

文件明確描述小規模納稅人,所以是特指,不包括一般納稅人.一般納稅人不得享受.

小微代開的專票要算入銷售額,但是不管是否滿足小微企業標準.都要交增值稅和城建稅.

什么意思呢,舉個例子,比如小規模納稅人本季度自開了7萬發票,代開了1萬專票,合計銷售額8萬.這并未超過季度9萬標準,所以享受免征增值稅,注意代開的1萬是算入季度銷售額了.

但是代開1萬相應的增值稅部分要繳納.城建稅也要繳納,因為城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為依據.營改增后,營業稅全面退出歷史舞臺后,城建稅僅剩以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據.所以城建稅也要繳納.

附加和地方教育費附加滿足減免條件,不用繳納.

小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還.

如果專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,這1萬的增值稅300可以向主管稅務機關申請退還.其他情況沒法退還.

小微企業減免附加稅怎么做憑說?城建和教育費附加、地方教育費附加都是以實際繳納的增值稅、消費稅額來計提繳納,沒有繳納增值稅,不用在賬務上進行計提.寫申報表時也直接零申報.大家還有任何疑問,都可以和會計學堂答疑老師交流學習.