小規模納稅人稅控服務費全額抵扣會計處理

小規模納稅人稅控服務費全額抵扣會計處理

一、 購買時稅控系統時的會計處理.即先按含稅金額,費用正常計入費用或相關的資產科目

由于該文明確了按價稅合計直接抵減應納增值稅額,且其進項稅不得再進行抵扣,則納稅人(不用區分一般納稅人還是小規模納稅人)的會計處理為:

借:固定資產(或管理費用)

貸:銀行存款(或現金)

二、技術維護費的會計處理

支付時,仍應按原來的會計處理進行核算.

借:管理費用

貸:銀行存款(或現金)

三、月底的會計處理

由于是直接抵減的增值稅應納稅額(含簡易征收辦法的應納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經繳納的稅額,則會計分錄為:

借:應增稅金--未交增值稅 或者 借:應交稅費-增值稅-減免稅款

貸:營業外收入

根據財稅[2012]15號文規定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,以及繳納的技術維護費(以下簡稱二項費用),可在增值稅應納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額),相關進項稅已經認證抵扣的,應當轉出.

賬務處理:根據財稅[2012]15 號的相關規定,企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減,而不是完全作為進項稅抵減.企業在進行增值稅申報時,二項費用也是在"本期應納稅額減征額" 一欄中填列.

小規模納稅人為何要使用增值稅稅控系統

根據《 國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號 )規定,自2015年1月1日起新辦的小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務應當使用專用設備開具增值稅普通發票,所以2015年1月1日以后新辦的小規模納稅人需上稅控系統開具發票.

增值稅小規模納稅人是否需要購買稅控機,要看具體情況而定,不達增值稅起征點的小規模納稅人可以不安裝稅控機.

1、稅控機即稅控系統,稅控系統是由國家稅務總局與航天工業總公司等部門,組織力量,聯合攻關,集計算機、微電子、光電技術和數據加密等技術于一體開發研制的.該系統采用復合式加密認證算法,采用理論上不可破譯的一機一密,一次一密的密碼體制,具有很強的保密性和安全性.

2、國家稅務總局 《關于再次明確不得將不達增值稅起征點的小規模納稅人納入增值稅發票系統升級版推行范圍的通知 》稅總函〔2015〕199號 進一步明確規定:

各地國稅機關在增值稅發票系統升級版的推行工作中,對于不達增值稅起征點的小規模納稅人,目前不得納入增值稅發票系統升級版推行范圍.

小規模納稅人稅控服務費全額抵扣會計處理就講到這,其實對于購買稅控盤的費用抵扣增值稅的處理一般納稅人和小規模納稅人都是一致的,可以全額進行抵扣進項稅額;具體的會計分錄的處理在正文中小編老師都有說明.如果你對這分錄還有什么不同的意見,都可以來會計學堂網進行學習.