企業間資金借貸開具什么發票

企業間資金借貸開具什么發票

無論是開具資金占用費,還是開具利息費用,貴公司都不可能有此經營范圍.一般的制造型企業也不太可能取得資金拆借的經營范圍.在法律上非金融企業的資金拆借不被允許,但是實務中非金融企業之間的資金拆借情況比比皆是,大部分也沒有此經營范圍,個人認為發票開哪個名稱都可以.

營改增后,企業之間資金拆借,收取利息方按照貸款服務計征增值稅,一般納稅人稅率6%,支付利息方不得抵扣利息的進項稅.對于支付方,利息支出的稅前扣除,不得高于同期同類貸款利率,同時關聯企業要求不得高于權益性投資的2倍的債權性投資的利息支出,可稅前扣除.

收取的貸款利息收入,個人認為應計入其他業務收入,與存款利息有所不同.

企業間資金借貸開具什么發票

增值稅普通發票.

企業間的借款或者貸款產生的利息,可以開具增值稅專用發票.但是一般應開具增值稅普通發票,不開具增值稅專用發票.

因為按照營改增辦法規定,購進的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,而企業間的貸款或者借款就屬于貸款服務,既然貸款服務不得抵扣進項稅額.那么開具增值稅專用發票就沒有意義.

參考資料

增值稅普通發票,是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理,也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等,俗稱"一機多票".系統使用的普通發票統稱為"增值稅普通發票",實行統一印制,于2005年8月1日起陸續在全國啟用.

相關規定

1、增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致,按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種,基本聯次為兩聯,第一聯為記賬聯,銷貨方用作記賬憑證;第二聯為發票聯,購貨方用作記賬憑證.此外為滿足部分納稅人的需要,在基本聯次后添加了三聯的附加聯次,即五聯票,供企業選擇使用.

2、增值稅普通發票第二聯(發票聯)采用防偽紙張印制.代碼采用專用防偽油墨印刷,號碼的字型為專用異型體.各聯次的顏色依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色.

3、凡納入"一機多票"系統(包括試運行)的一般納稅人,自納入之日起,一律使用全國統一的增值稅普通發票,并通過防偽稅控系統開具.

對于一般納稅人已領購但尚未使用的舊版普通發票,由主管稅務機關限期繳銷或退回稅務機關;經稅務機關批準使用印有本單位名稱發票的一般納稅人,允許其暫緩納入"一機多票"系統,以避免庫存發票的浪費,但最遲不得超過2005年年底.

4、增值稅普通發票的價格由國家發改委統一制定.

5、各級稅務機關要高度重視"一機多票"系統的試運行工作,切實做好新舊普通發票的銜接工作.要掌握情況,統籌布置,合理安排.確保"一機多票"系統順利推行.

增值稅普通發票和普通發票不是一回事

1.通常說得普通發票和增值稅發票都是增值稅發票,普通發票普通增值稅發票 增值稅發票增值稅專用發票,區別是增值稅普通發票是不可以抵扣稅款的,而增值稅專用發票可以抵扣進項稅款.

2.發票為什么能抵稅是基于中國不重復征稅和在流轉中征稅的稅收政策.增值稅是流轉稅,在流轉的每個環節征收,那么在后一征收環節就會有該貨物在前一環節已征收的稅金,那么基于政策就要抵減已稅款.

集團企業之間資金往來的涉稅問題

問題描述

我公司下屬有三家全資子公司,采用集團化資金管理模式,實行資金池運作.為滿足企業所得稅的獨立交易原則,每月都會根據各個法人企業資金相互使用情況,在資金管理系統中自動結息,相互結算.

請問:

1、增值稅:

我公司母子公司資金池運作且每月計息結算,是否可以享受財稅(2019)20號文件免征增值稅,若能免征增值稅,怎樣開發票?

2、企業所得稅:

該文件僅針對集團企業之間無償使用資金免征增值稅,這樣豈不是不符合企業所得稅獨立交易原則?

所得稅匯算清繳時是否仍需按獨立交易原則調整各方資金相互占用的收益和支出(支出方沒有取得發票能否稅前扣除,這樣的結果是只調增了收入方,支出方卻因為沒有發票而無法稅前扣除).

專家回復

1、根據您的描述,母子公司資金相互使用,在資金管理系統中自動結息,相互結算,其資金不是無償使用,因而不能享受財稅(2019)20號文件規定的增值稅免稅政策.

如果集團企業間無償借貸資金,可以享受免征增值稅政策.開具發票稅率欄為"免稅"的增值稅發票.

2、關于企業所得稅是否需要進行納稅調整的問題.根據稅收征管法的規定,企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.

同時根據相關規定,實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調整.否則,需要進行納稅調整.因此,從整個集團角度看,境內集團內成員企業之間實際稅負相同這種資金無償使用沒有導致國家稅收的減稅,原則上不做納稅調整.

政策依據

1、《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅.

2、《企業所得稅法實施條例》

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

3、國家稅務總局關于發布《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)

第三十八條實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調整.

4、《稅收征收管理法》

第三十六條企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.

上文會計學堂小編主要給大家講解了企業間資金借貸開具什么發票、集團企業之間資金往來的涉稅問題,企業與企業之間借款利息,不屬于銷售商品,也不屬于提供服務,是不需要開具發票的,只要開具收款收據就行.支付利息的一方的會計分錄是;借財務費用貸現金.