如何分清進口農產品增值稅抵扣率

如何分清進口農產品增值稅抵扣率

答:舉例說明:2019年8月,某增值稅一般納稅人購進農產品(非農產品深加工企業,未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法),取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票上注明的稅額3萬元,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,發票上注明的金額為4萬元,另取得農產品收購發票上面注明的買價為2萬元,則該企業可以抵扣的進項稅額是多少?

1、取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票不得扣除.

2、增值稅一般納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額.

3、取得農產品收購發票,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額.

計算

進項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬

如何區分購進的貨物是否屬于農產品

答: 根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》規定,農業產品指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品.除了注釋列舉種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品外,需要特別注意以下三處:(1)注釋中規定"也屬于本貨物的征稅范圍"的貨物是屬于農產品.(2)注釋中規定"不屬于本貨物的征稅范圍"的貨物不屬于農產品.(3)注釋中提及經過簡單加工工序的貨物仍屬于農產品.

如果屬于農產品的貨物,分不同情況處理:(1)從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的,憑專用發票開具的稅額抵扣.(2)進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的,憑繳款書開具的稅額抵扣.(3)從小規模納稅人(包括農業生產單位)購進農產品取得農產品銷售發票的,按照財稅〔2016〕36號文件附件1規定的計算公式進行進項稅額抵扣.(4)從農業生產者(農民)收購農產品,自行開具農產品銷售收購發票的,也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進行進項稅額抵扣.

上述資料是關于如何分清進口農產品增值稅抵扣率的講解,小編通過舉例的方法說明,什么時候采取什么稅率,相信大家閱讀完之后也有了一定的啟發.會計學堂每日更新精彩文章,有需要可以關注.