季度收入超過30萬水利基金

季度收入超過30萬水利基金

在國家稅務總局對小微企業稅收政策強力且及時的宣傳下,納稅人普遍了解了小規模納 稅人月銷售額沒有超過10萬元(按季度銷售額沒超過30萬元)的免征增值稅的政策.

另外,根據<財稅[2016]12號 財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的 通知>的規定,按月納稅不超10萬(按季度納稅不過30萬元)的繳納義務人,免征教育費 附加、地方教育附加、水利建設基金.此項政策對小規模納稅人和一般納稅人同樣適用 的.

有些小規模納稅人享受了季度30萬免征增值稅,就其中開具的專用發票申報繳納了增值 稅,卻忽視了教育附加、地方教育附加的優惠政策,導致了多交稅金.

有些一般納稅人完全沒有意識到一般納稅人也是可以免征教育費附加、地方教育附加的 ,在符合條件的情況下自動放棄了優惠.

舉例說明

1、小規模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具普通發票不含稅金額30萬,無其他應稅收 入.

1季度符合條件,免征增值稅.30萬填入增值稅申報表的小微企業免稅銷售額及相關的欄 處.

城建稅、教育費附加、地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅額為計稅依據,1季 度沒有繳納增值稅,三項附加也不需要繳納.

雖然政策有規定,隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報, 但還是建議三項附加做空申報.

2、小規模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具專用發票不含稅金額30萬,無其他應稅收 入.

1季度符合條件,免征增值稅,但需就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅,30 萬銷售額全額繳納增值稅.30萬填入增值稅申報表的應征增值稅不含稅銷售額相關的欄 處.

城建稅不能免征,應以實際繳納的增值稅為計稅依據按稅率繳納,按<財稅[2019]13號  財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>的規定享受減半征收. 申報表"本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策"勾選是,自動減半征收.

雖然本季度開具的是專用發票,并繳納了增值稅,但教育費附加、地方教育附加按<財稅 [2016]12號>的規定享受免征.兩項附加申報欄目中填寫稅款所屬期內繳納的增值稅稅額 ,在"減免額"欄目中輸入要減免的金額,在相應欄目中選擇"財稅[2016]12號"對應 的"減免性質代碼".

3、小規模納稅人A按季納稅,2019年1季度開具專用發票不含稅金額20萬,開具普通發票 不含稅金額10萬,無其他應稅收入.

1季度符合條件,免征增值稅,但需就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅,20 萬銷售額繳納增值稅,10萬銷售免征增值稅.20萬填入增值稅申報表的應征增值稅不含 稅銷售額相關的欄處.10萬填入增值稅申報表的小微企業免稅銷售額及相關的欄處.

20萬銷售額的增值稅對應的城建稅,不能免征,可以享受減半征收,對應的教育附件、 地方教育附加按<財稅[2016]12號>的規定免征,申報表正確選擇減稅代碼和正確輸入減 稅金額.

10萬銷售額增值稅免征,對應的三項附加為零,無需填寫申報.

4、小規模納稅人A按季納稅,差額征收,2019年1季度開具普通發票含稅金額100萬,扣 除分包70萬后的含稅銷售額30萬,無其他應稅收入.

1季度符合條件,以差額后的銷售額可以免征增值稅.30萬/1.03=29.13萬填入增值稅申 報表的小微企業免稅銷售額及相關的欄處.

<財稅[2016]12號 財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知>規定 免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的按月納稅不超10萬(按季度納稅不過 30萬元)的銷售額,按相關規定為差額前的銷售額,<國家稅務總局公告2019年第4號 國 家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告>規定適用增值稅差額 征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值 稅政策,4號文之后,對免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的銷售額是否可 以按差額后銷售額適用,沒有新的規定,所以從這一點來說,1季度銷售額含稅100萬, 不能免征教育費附加、地方教育附加.

但因為城建稅、教育費附加、地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅額為計稅依 據,1季度沒有繳納增值稅,三項附加也不需要繳納,三項附加做空申報.

5、小規模納稅人A按季納稅,差額征收,2019年1季度開具專用發票不含稅金額20萬,開 具普通發票含稅金額100萬,扣除分包90萬后的含稅銷售額10萬,無其他應稅收入.

1季度符合條件,以差額后的銷售額可以免征增值稅,但需就開具增值稅專用發票的銷售 額計算繳納增值稅,20萬銷售額繳納增值稅,10萬/1.03=9.71萬銷售免征增值稅.20萬 填入增值稅申報表的應征增值稅不含稅銷售額相關的欄處.9.71萬填入增值稅申報表的 小微企業免稅銷售額及相關的欄處.

20萬銷售額的增值稅對應的城建稅,不能免征,可以享受減半征收,對應的教育費附加 、地方教育附加因1季度差額前銷售額超過30萬,不能按<財稅[2016]12號>的規定免征, 可以享受減半征收.

10萬銷售額增值稅免征,對應的三項附加為零,無需填寫申報.

6、一般納稅人B按月納稅,2019年3月不含稅銷售額為10萬,無其他應稅收入.

一般納稅人按月納稅,月銷售額不超10萬的,不管開具的是普通發票還是增值稅專用發 票,正常計算繳納增值稅.

一般納稅人同樣可以按<財稅[2016]12號>的規定免征教育費附加、地方教育附加,3月銷 售額不超過10萬,兩項附加免征.

城建稅按實際繳納的增值稅計算繳納,不能享受<財稅[2019]13號>規定的減半征收.

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