資本公積轉增資本企業所得稅要繳納嗎?

資本公積轉增資本企業所得稅要繳納嗎?

二、資本溢價形成的資本公積轉增資本，不繳企業所得稅

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規定：“被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎”。

基于此規定，公司以股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業不作為企業所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業所得稅繳納及扣繳問題。

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盈余公積轉增資本企業所得稅要繳納嗎?

1、 居民企業股東符合條件免征企業所得稅

將從稅后利潤提取的盈余公積用于轉增資本，居民企業不需繳納企業所得稅。

根據《企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足
12 個月取得的投資收益。

2、 非居民企業股東需要根據利潤所屬期判斷是否需要繳納企業所得稅

根據《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，且該股息所得與機構、場所有實際聯系，應作為機構、場所來源于中國境內的所得征稅。

根據《企業所得稅法》第二十六條第三款的規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。

2008 年以后實現的盈余公積用于轉增資本

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

若公司以股權溢價所形成的資本公積轉增股本，投資方企業不需要繳納企業所得稅。

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