一般納稅人應繳城建稅及教育費附加的計算

　　城建稅的納稅基礎，是企業實際應交納的三稅（增值稅+營業稅+消費稅）

　　一、一般納稅人增值稅及城建稅的計算：

　　1、一般納稅人 當月應繳增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=100-80=20

　　2、城建稅的計算　　應交城建稅＝當月應繳增值稅×城建稅稅率=20*7%=1.4

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％

　　3、教育費附加的計算　　應交教育費附加＝當月應繳增值稅×3％=20*3%=0.6

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業務稅金及附加      2萬

　　貸：應交稅費——城建稅     1.4萬

　　其他應交款——教育費附加  0.6萬

　　2、結轉時

　　借：本年利潤   2萬

　　貸：主營業務稅金及附加  2萬

　　3、上交時

　　借：應交稅費——城建稅    1.4萬

　　其他應交款——教育費附加  0.6萬

　　貸：銀行存款等                       2萬