企業所得稅的計算方法

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

    企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。 

（一）企業所得稅的納稅人 

    企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件： 

    1．在銀行開設結算賬戶； 

    2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表； 

    3．獨立計算盈虧。 

（二）企業所得稅的征稅對象 

    是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。 

（三）企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。 

    應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目 

（四）企業所得稅的應納稅額 

    1．收入總額。 

    （1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。 

2、納入收入總額的其他幾項收入。 

    （1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

    （2）企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。 

    （3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。 

    （4）外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。 

    （5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。 

    （6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。 

    （7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。 

    （8）企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅 

3．準予扣除的項目。 

    （1）成本。 

    （2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。 

    （3）稅金。 

    （4）損失。 

   

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。 

此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除： 

    （1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。 

    （2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。 

    （3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。 

    （4）捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 

    （5）業務招待費。 

    （6）保險基金。 

    （7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。 

    （8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。