前期差錯更正中涉及所得稅的處理怎么做?

前期差錯更正中涉及所得稅的處理怎么做?

答：(一)、匯繳前對匯繳期錯誤的更正

1、需要補繳所得稅的情形

(1)、發現期與預計匯繳的時間間隔較長

比如2月份發現去年10月份漏記一筆未開票收入，預計5月份做匯繳。

1)、補繳不用專項申報。

2)、三月份申報期(4月15之前)進行申報并繳款。

在預繳申報表的第16行：“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”欄，以負數填列。

3)、在發現期做更正分錄：有所得稅調整分錄

二月份：

借：應收賬款等相關科目

貸：以前年度損益調整(----主營業務收入)

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

借：以前年度損益調整(----主營業務成本)

貸：庫存商品

借：以前年度損益調整(---所得稅費用)

貸：應交稅費---應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配---未分配利潤

四月份：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

4)、本次調整與匯繳的關系

第一種方法：不在16年5月份的匯繳(年度申報表)里反映。分錄按上面的，有所得稅調整分錄。但要注意，本次繳納的所得稅，不要計入明年匯繳申報表的第32行“減：本年累計實際已預繳的所得稅額”欄。

第二種方法：打算在16年5月份的匯繳申報表里反映的：

1、分錄按上述的調整分錄。

2、申報表：是在附表“A105000--納稅調整項目明細表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

費用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

成本和稅金：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

所得稅：本次繳納的所得稅額并入主表(A100000---中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類))的第32行“減：本年累計實際已預繳的所得稅額”欄。

(2)、發現期與預計匯繳的時間間隔較短

比如4月份發現去年10月份漏記一筆未開票收入，預計5月份做匯繳。

1)、第一種：不打算在匯繳申報表里反映的，調整分錄跟上面的一樣。

2)、第二種：打算在匯繳申報表里反映的

1、調整分錄里不要有所得稅分錄，所得稅也不單獨繳納，而是并入匯繳的所得稅。

2、注意：是在附表“A105000--納稅調整項目明細表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

成本：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

費用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

2、需要調減所得稅的情形

(1)、只有專項申報后，才能調減所得稅。

(2)、所得稅的調減必須通過匯繳申報表，因為基本上是不會直接去稅局申請退稅的。

匯繳申報表的填列，同前述的“第二種”處理。

(3)、在發現期做調整分錄。注意：調整分錄里不要做所得稅調整分錄。

(4)、分錄

1)、因補記費用，而需要調減所得稅時

注意，必須專項申報。

借：以前年度損益調整(---費用類)

貸：現金等相關科目

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2)、因調減收入，而需要調減所得稅時

注意，必須專項申報。

借：應收賬款等相關科目 (紅字)

貸：以前年度損益調整(---主營業務收入) (紅字)

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額) (紅字)

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(二)、匯繳期后對前期錯誤的更正

1、需要補繳所得稅的情形

按“六---(一)---1---(1)”處理。

2、需要調減所得稅的情形

按“六---(一)---2”處理。

(三)、匯算清繳補繳所得稅的分錄

借：以前年度損益調整(---所得稅費用)

貸：應交稅費----應交所得稅

借：應交稅費---應交所得稅

貸：銀行存款

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調整(---所得稅費用)