外帳的倒推流程注意事項

外帳的倒推流程注意事項

注意:

1、價外費用是很重要的知識點,尤其是稅務稽查的重點.一旦確認為增值稅的價外費用,一方面要將含稅的價外費用換算為不含稅的,并入增值稅銷售額,另一方面要將不含稅的金額計入會計收入,不能計入利得或費用(增值稅視同銷售時除外).

2、價外費用天然是含稅價,計算增值稅時需要轉換成不含稅價.轉換公式:銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

3、銷售額是否含稅的判斷:(1)普通發票含稅;(2)零售行業的銷售額一般含稅;(3)價外費用含稅;(4)逾期包裝物押金含稅.

4、企業銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產品和下腳料、邊角料等取得的收入應并入應稅銷售額.

(三)、一般性業務收入的稅會差異

1、先行開票的

增值稅:先開具發票的,為開具發票的當天.

會計和所得稅:為發出商品并收訖銷售款項或者取得索取銷售款憑據的當天.

2、采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天.

無差異

3、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天.

無差異

4、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

增值稅:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天.

所得稅:以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現.

賬務處理:在發出商品時,以現值或公允價值確認會計收入,合同約定的收款額作為長期應收款,二者的差額擠入"未實現融資收益".

5、采取預收貨款方式銷售貨物

增值稅:

(1)、采取預收貨款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務發生時間為"貨物發出"的當天;但銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

(2)、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的,其增值稅納稅義務發生時間為"收到預收款"的當天.

會計和所得稅:銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入.

營業稅:納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產、提供建筑業勞務或者不動產租賃業勞務,采取預收款方式的,其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天.

6、委托代銷

增值稅:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天.

會計和所得稅:銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入.