應收賬款待轉銷項稅額是什么意思

應收賬款待轉銷項稅額是什么意思

"待轉銷項稅額"是指已確認收入,但尚未進行稅務申報.即納稅義務發生時間晚于會計上確認收入時間的情況.當然,如果在法定的納稅義務發生時間之前先開具發票,則按照稅法規定,納稅義務就已經發生,此時就不能使用"待轉銷項稅額"明細科目,而應直接確認銷項稅額.

財會2016年22號文-《增值稅會計處理規定》中對于應交稅費的會計處理有了重大變化,引入了"待轉銷項稅額"這一二級明細科目來核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額.

舉個例子說明:

某公司天山熙湖項目部承建小區景觀項目,20×6年3月開工,按照簡易計稅方法計稅.11月 30日工程項目完工后與業主一次性辦理工程價款結算,稅前工程價款為1000萬元,增值稅30萬元.

業主同時支付了90%的工程價款,其余部分作為質保金于第二年11月 30日支付.按照增值稅政策規定,該筆質保金應該于收到時產生納稅義務.根據上述業務,該公司應該作如下賬務處理 (單位:萬元):

(1)辦理工程價款結算,收到部分工程款時:

借:銀行存款    927

應收賬款    103

貸:工程結算  1000

應交稅費--簡易計稅      27

應交稅費--待轉銷項稅額 3

( 2)繳納增值稅,計提城建稅及教育費附加時:

借:應交稅費--簡易計稅       27

應交城建稅      1.89

應交教育費附加  0.81

貸:銀行存款         29.7

借:稅金及附加      2.7

貸:應交稅費--應交城建稅     1.89

應交教育費附加   0.81

(3)第二年收到質保金時,結轉待轉銷項稅額:

借:銀行存款        103

貸:應收賬款         103

借:應交稅費--待轉銷項稅額  3

貸:應交稅費--簡易計稅    3

應收賬款-待轉銷項稅額科目是否需要計提壞賬

在備抵法下,按期估計壞賬損失時,借記"資產減值損失"科目,貸記"壞賬準備科目";實際發生壞賬時,借記"壞賬準備"科目,貸記"應收賬款"科目;已經確認壞賬的應收賬款又收回時,根據收回數額,借記"應收賬款"科目,貸記"壞賬準備"科目,同時又借記"銀行存款"、貸記"應收賬款".備抵法計提壞賬準備的難點在于期末確認應計提的壞賬準備的金額.具體的計提方法有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法.

待轉銷項稅額的賬務處理

(1)增值稅納稅義務發生時間早于會計上收入確認時間(房地產企業收到預收房款)

借:銀行存款等

貸:預收賬款

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2.會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發生時間(建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金)

借:應收賬款

貸:主營業務收入(或工程結算等)

應交稅費--待轉銷項稅額

應收賬款待轉銷項稅額是什么意思?是指已確認收入,但尚未進行稅務申報.即納稅義務發生時間晚于會計上確認收入時間的情況.會計學堂小編在上文中已經舉例說明了這個問題,大家可以好好對比分析一下,有任何異議及時聯系小編交流.