稅控設備抵減增值稅必須當月抵減嗎

稅控設備抵減增值稅必須當月抵減嗎

沒有規定必須在當月,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.

《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 》第一條規定,增值稅納稅人2011年12月1日)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.

納稅申報表填報要求

《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 》第五條規定,納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報:

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應納稅額減征額".當本期減征額小于或等于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減.

增值稅防偽稅控設備全額抵減增值稅申報表填報

涉及表格:

1、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》:

需要將當期發生的稅控設備費及服務費抵減金額填寫在第1欄第2列及第3列中,將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列中.若本期應納稅額小于可抵減金額,將本期應納稅額填寫在第4列中,余額填報在第5列中.

2、《增值稅減免稅申報明細表》:

"減稅性質代碼及名稱"欄次選擇"0001129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅";其它欄次填報與附表四相同.

3、《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》主表:

第23欄'應納稅額減征額'將會根據附表四和《增值稅減免稅申報明細表》"本期實際抵減稅額"自動帶出數據進行抵減.當本期減征額小于或等于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄與第21欄之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫.

案例分析

問:根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)……我公司2012年2月份繳納技術服務費400元(定額普通發票),并首次購買機動車專用稅控盤690元,(增值稅專票),這個稅額100.26元可否抵扣?由于我公司進項稅留抵過多,無應繳納增值稅,當時咨詢稅務局說怕過期,3月份先認證抵扣了.今年我公司有應納增值稅額產生,現在我公司要抵減這1090元.這個文件規定有無時間限制?還可否抵減?應如何操作?將690元抵扣過的稅額轉出,再全額遞減,還是將金額部分抵減應納稅額?賬務如何處理? 還是發票不抵扣,全額900元作為減免稅額?

答:

1、《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)

第一條規定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.

第二條規定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行.

第三條規定,增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

因此,貴公司2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備和繳納的技術維護費,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為1090元),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.對取得的增值稅專用發票,進項稅額已抵扣的,應做進項稅額轉出.此文件沒規定截止期限.

2、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理,《財政部關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》(財會〔2012〕13號)第四條第一款規定,增值稅一般納稅人的會計處理.

按稅法有關規定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額.

企業購入增值稅稅控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記"固定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

企業發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

稅控設備抵減增值稅必須當月抵減嗎?根據上文內容,沒有規定必須在當月,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.同時會計學堂小編提醒大家,初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.