代扣代繳境外企業所得稅額除6%怎么算

代扣代繳境外企業所得稅額除6%怎么算

根據《源泉扣繳管理辦法》第十條規定,在計算需代扣代繳稅款時應根據稅款負擔對象的不同區分以下情況:

1、稅款由境外非居民企業承擔,此時發票上的金額為含稅金額,按以下方式計算代扣代繳稅款:

扣繳增值稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×6%

扣繳企業所得稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×企業所得稅稅率

此外,還應按照規定在主管地稅機關代扣代繳城建稅及教育費附加.

2、稅款由扣繳義務人負擔的,《源泉扣繳管理辦法》第十條規定,此情形下應將非居民企業取得的不含稅所得換算成含稅收入,再計算應扣繳的稅款,具體如下:

含稅金額=不含稅金額÷(1-6%×城建及教育費附加率-企業所得稅稅率)×(1+6%)

扣繳增值稅應納稅額=含稅金額÷(1+6%)×6%

扣繳企業所得稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×企業所得稅稅率

此外還應按照規定在主管地稅機關代扣代繳城建稅及教育費附加

特定業務如何預繳(征)所得稅額

1、"特定業務計算的應納稅所得額":填報按照稅收規定的特定業務計算的應納稅所得額.從事房地產開發業務的納稅人,本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行.

2、企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類,2015年版)第14欄:"特定業務預繳(征)所得稅額"填報按照稅收規定的特定業務已經預繳(征)的所得稅額.建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業所得稅填入此行.

3、相關依據:《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業所得稅時使用.

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