計提固定資產折舊分錄怎么做

計提固定資產折舊分錄怎么做

一、計提固定資產折舊分錄怎么做

一般來講固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.新企業所得稅法實施條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年.根據《企業所得稅法》第三十二條的規定,企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

不論是按會計準則還是按照企業所得稅法進行賬務處理,會計分錄均為如下:

借:管理費用-折舊費

營業費用-折舊費

制造費用-折舊費

貸:累計折舊-XX

例:甲公司有一臺辦公設備原價為600,000元,預計使用壽命為5 年,預計殘值率為5%,按雙倍余額遞減法計提折舊.企業所得稅率為25%.

會計處理如下(雙倍余額遞減法):

年折舊率=2/5=40%

第一年應計提的折舊額=600,000*40%=240,000(元)

第二年應計提的折舊額= (600,000-240,000)*40%=144,000(元)

第三年應計提的折舊額= (600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)

第四、五應計提的折舊額= (600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)

會計分錄(略)

稅務處理如下(直線法):

年折舊率=1/5=20%

第一至五年應計提的折舊額= (600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)

會計分錄(略)

因會計處理與稅務處理所采用的折舊方法不一致,從而產生了暫時性差異.期末企業所得稅匯算清繳需進行納稅調整.

第一年:

按會計準則確定的賬面價值=600,000-240,000=360,000(元)

按照稅法規定確定的計稅基礎= 元)600,000-114,000=486,000(

差異=360,000-486,000= -126,000(元)〔即為可抵減暫時性差異〕調減當期成本費用126000元,則利潤增加126000元.

需補交企業所得稅為=126,000*25%=31500(元)

因此差異為可抵減暫時性差異,作為遞延所得稅資產入賬.

賬務處理如下:

借:遞延所得稅資產 31,500

貸:應交稅金-應交企業所得稅 31,500

第二至五年:同理 (略)

注:如果企業為小型企業,為了避免與稅法規定的沖突和期末企業所得稅匯算清繳調整的麻煩,一般會按稅法的規定進行的賬務處理.

固定資產提足折舊后的處理

已提足折舊的固定資產,月末不在進行會計處理

等固定資產報廢或清理時再做會計處理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

固定資產提夠折舊后分錄處理怎么做?

05年4月購固定資產3800元,年限5年,月折舊61.4元,3%的殘值116元,10年4月到期怎么處理?

購時,借:固定資產3800 貸:銀行存款3800

提5年折舊(05年5月~10年4月=5年),借:管理費用3684 貸:累計折舊3684

5年折舊提號后繼續使用該資產:借:固定資產清理116? 借:累計折舊3684 貸:固定資產 3800

以上處理是否正確?年終時再怎么處理(固定資產清理轉哪里?)?

提足折舊 還在繼續使用 不做任何賬務處理

在處置該固定資產時 就是報廢或出售時 才做賬務處理

借;固定資產清理116

累計折舊3684

貸;固定資產3800

不作賬務處理

處理時

借 固定資產清理116

累計折舊3684

貸 固定資產3800

企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.計提固定資產折舊分錄怎么做的知識點到這里介紹結束了,如果你想學習更多會計咨詢,不防繼續關注會計學堂哦!