從小規模納稅人購進商品贈送的分錄

從小規模納稅人購進商品贈送的分錄

一、從小規模納稅人購進商品贈送的分錄

小規模納稅人購進商品,全額借記庫存商品等科目,貸記應付賬款或銀行存款科目.銷售時借記應收賬款或銀行存款科目,按不含稅銷售額貸記主營業務收入科目,按應交增值稅貸記應交稅費-應交增值稅.

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額.

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定及營改增相關文件,小規模的認定標準

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;"以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上.

2.對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅.

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅.

5.營改增的服務業,年應稅銷售額為500萬以下的.

6、增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率.

7、自2009年1月1日起,小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%.

8、小規模納稅人不能認證抵扣進項.

因此,小規模納稅人應交稅費下設置應交增值稅科目,應交增值稅科目下不需設置各項目.

因其不能認證抵扣進項,因此采購進項分錄如下:

借:庫存商品(或原材料、周轉材料等科目)

貸:應付賬款

小規模納稅人統一征收率為3%,因此其銷售業務如下:

借:應收賬款(銀行存款等科目,金額為價稅合計)

貸:主營業務收入(金額為不含稅銷售額)

貸:應交稅費-應交增值稅(金額為不含稅銷售額*3%)

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