地方財政返還的稅款賬務處理怎么做?

地方財政返還的稅款賬務處理怎么做?

企業收到的稅收返還，在會計處理上，根據《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理法規》(財會字[1995]6號)和《財政部關于印發〈股份有限公司稅收返還等有關會計處理法規〉的通知》(財會[2000]3號)這兩個文件精神，主要有以下內容：按照國家法規實行所得稅先征后返的公司，應當在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用，借“銀行存款”等科目，貸“所得稅”科目。企業實際收到即征即退、先征先退、先征稅后返還的營業稅、消費稅，借“銀行存款”科目，貸“產品銷售稅金及附加”“商品銷售稅金附加

營業稅金及附加”等科目。對于直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借“銀行存款”科目，貸“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借“應交稅費———應交增值稅(減免稅款)”科目，應增設“補貼收入”科目。

《新企業會計準則——會計科目和主要賬務處理》取消了“補貼收入”科目，規定“營業外收入”科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。確認的政府補助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業外收入”。因此，企業在根據上述兩個文件進行會計處理時，應將“補貼收入”改為“營業外收入”。

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各種稅收返還的會計處理

1、增值稅

企業收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

2、營業稅

企業收到退回的營業稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業稅金及附加”等科目。

3、企業所得稅

公司實際收到返還的所得稅時，應當沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費用”科目。

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