污水處理廠稅收優惠政策如何解讀

污水處理相關的企業是否可以享受一些企業所得稅優惠政策呢，本文講述三個方面的減免稅優惠，下文詳情，請仔細閱讀。

企業所得稅法及其實施條例規定，污水處理企業可享受三方面所得稅優惠：一是減免稅優惠，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”。

二是減計收入優惠，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

三是稅額抵免優惠，企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定節能節水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

需要注意的是，《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》(國家稅務總局公告2014年第10號)公開的審批事項中，包括企業符合條件的環境保護、節能節水項目的所得享受所得稅優惠的備案核準以及企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產的專用設備的投資額享受所得稅優惠的備案核準。因此，新建污水處理企業應事先向主管稅務機關備案，才可享受企業所得稅方面的優惠。

江西省第一批縣(市)污水處理廠已完成工程量的90%。近日，江西省發布招標公告，將全省78個縣(市)污水處理廠統一招標、一次性整體出讓特許經營權30年。某公司想購買一家污水處理廠，但不知道國家對污水處理規定了哪些稅收政策，于是向江西省國稅局12366服務熱線咨詢。

污水處理廠收取的污水處理費，主要有兩種類型，一種是各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，另一種是一些企業和個人集中處理生產或生活污水而交納的污水處理費，對這部分污水處理費，國家將從財政上給予補貼。對污水處理企業而言，國家在增值稅和企業所得稅方面有稅收優惠。

增值稅方面，國家稅務總局《關于污水處理費不征收營業稅的批復》(國稅函〔2004〕1366號)明確，單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業稅應稅勞務，其處理污水取得的污水處理費，免征營業稅。

各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，一般由自來水廠(公司)作為代收代付款項，定期支付給當地財政部門用于公益性污水處理建設，如更新當地水管網、處理城市生活污水等。財政部、國家稅務總局《關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅字〔2001〕97號)規定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

對于經由當地環保部門審批后建立的污水處理單位，通過一定的設備或工藝流程將污水凈化，達到排放或另行使用的標準，其向污水排放單位或個人等服務對象收取的污水處理費，按照國家稅務總局《關于從事污水、垃圾處理業務的外商投資企業認定為生產性企業問題的批復》(國稅函〔2003〕388號)規定，可以認定污水處理單位為生產性企業，其集中處理生產和生活污水屬于提供委托加工性質的勞務，所收取的污水處理費應當征收增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)規定，污水處理勞務免征增值稅、再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源，再生水應當符合水利部《再生水水質標準》的有關規定。

可見，對于污水處理和再生水，只要符合規定的標準，無論是內資還是外資企業，均可享受免征增值稅的優惠政策。

企業所得稅方面，《企業所得稅法》規定，從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》明確，所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年~第3年免征企業所得稅，第4年~第6年減半征收企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》還規定，城鎮污水處理項目和城鎮垃圾處理項目購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免本文由會計學堂整理。。

提醒納稅人注意的是，污水處理企業享受減免稅優惠要履行相關的手續。國家稅務總局《關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)規定，企業所得稅的各類減免稅應按照國家稅務總局《關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)的相關規定辦理。

國稅發〔2005〕129號文件規定與《企業所得稅法》及其實施條例規定不一致的，按《企業所得稅法》及其實施條例的規定執行。享受增值稅稅收優惠的手續也要按照國稅發〔2005〕129號文件規定進行操作。因此，企業應按照規定到主管稅務機關進行審批或備案，否則不能享受減免稅的優惠。

本文最后小編再結合上文一些需要注意的點，比如污水處理企業享受減免稅優惠要履行相關的手續，這是需要弄清楚的，弄錯了環節，即便有一些稅收減免政策，也享受不到。