其他應付款和短期借款的稅務風險

其他應付款和短期借款的稅務風險

答：短期借款和其他應付款都是負債類科目。

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下的流動資金貸款。

企業從其他單位或個人的借款應該記入其他應付款。

1、企業向個人支付利息，個人自身不能開具利息發票。問題是，利息沒有發票，稅務以票控稅，不會認可此費用在稅前扣除。企業在年度納稅申報時，需要將此利息費用做納稅調整。

2、個人要想取得利息發票，須攜帶借款合同等資料到稅務申請代開。稅務代開的發票名目多為“資金使用費”。

3、稅務代開的是增值稅普通發票，稅率3%，稅額需由個人（債權人）先行繳納。此外，個人（債權人）取得利息收益，代開發票時還要繳納20%的個稅。

4、現實中，個人（債權人）往往會要求企業（債務人）承擔開票稅費。如果由企業（債務人）承擔稅費，企業（債務人）只能將之記人“營業外支出”科目，且不得在所得稅前扣除。

借：營業外支出——代交稅費

貸：現金

5、對于企業來說，取得了資金使用費發票，利息費用是否就能稅前全額扣除呢？

不一定。還要對照稅務認可的扣除標準，即不高于金融機構同期的貸款利率水平。在金融機構貸款利息水平之內，允許所得稅前扣除。超出了，超出部分不得扣除，須做納稅調整。

什么是短期借款？

短期借款（Short Term Loan 或 Short Term Loans）是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。 

與之相對的是長期借款。在中國的會計實務而言，短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等等。

本文詳細介紹了其他應付款和短期借款的稅務風險，也介紹了什么是短期借款。作為企業的一名財務人員，一定要非常清楚，企業在生產經營過程中出現了短暫的資金缺口的時候，可以選擇向個人或單位借款，也可以選擇向銀行等金融機構借款。借款的稅務風險如本文所示。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。