減半征收附加稅退稅怎么做分錄

減半征收附加稅退稅怎么做分錄

免收的稅費應作為營業外收入處理

借:其他應交款-教育費附加

-地方教育費附加

-地方水利建設基金

貸:營業外收入-減免稅

從中國現行稅制看,附加稅包括兩種:

是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅、營業稅的稅額作為計稅依據的.

是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業和外國企業所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅.這里的地方所得稅實際上是外商投資企業和外國企業所得稅的一部分.

附加稅費減免的正確享受方式是什么

一、根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號 )規定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.本通知自2016年2月1日起執行.

二、根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日.

減半征收附加稅會計處理

根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》國稅函〔2009〕90號文件規定:

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應納稅額=銷售額×4%/2

會計分錄編制如下:

1、處置固定資產 借:固定資產清理4萬 借:累計折舊10萬 貸:固定資產14萬

2、取得處置收入 借:銀行存款30000 貸:固定資產清理29423.

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