差額征稅發票的開具

差額征稅發票的開具：

【國家稅務總局公告2016年第23號】

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

【差額開票的抵扣】關于差額開票的問題，甲方無需擔心，乙建筑公司可以選擇差額征稅，與甲方的抵扣無關，即乙建筑公司雖差額征稅，但是可以全額開票。比如，乙公司收取2000萬元的工程款，選擇簡易計稅，支付分包款1000萬元同時取得分包發票，則乙公司應納增值稅額=(2000-1000)/(1+3%)×3%=29.13萬元。開具增值稅專用發票2000萬元，增值稅額為2000/(1+3%)×3%=58.25萬元，不含稅金額為2000-58.25=1941.75萬。

注意：這里雖然甲公司計征增值稅為29.13萬元，但是甲企業可以抵扣58.25萬元，即我們通常所說的差額征稅，全額抵扣。

備注：勞務派遣方式差額征稅已在第五章闡述。

注意勞務派遣公司另外收取的服務費，不能按差額征稅。