企業捐贈扣除標準的文件是哪個

企業捐贈扣除標準的文件是哪個

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條,企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除.其中,年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤.公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈.

會計實例:

案例一:某企業2017年實際發生的符合限額扣除條件的公益性捐贈支出為8萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈支出扣除限額12萬元(100×12%).當年發生公益性捐贈支出8萬元,可全額扣除.

案例二:某企業2016年結轉的公益性捐贈支出為4萬元,2017年實際發生的符合限額扣除條件的公益性捐贈支出為7萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈支出扣除限額12萬元(100×12%).以前年度結轉的公益性捐贈支出加上當年發生公益性捐贈支出為11萬元,小于企業當年年度利潤總額的12%,11萬元可全額扣除.

案例三:某企業2016年6月發生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出20萬元,10月發生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出6萬元,2016年利潤總額為100萬元.

解析:2016年公益性捐贈支出扣除限額為12萬元.2016年度匯算清繳時,準予稅前扣除的公益性捐贈為12萬元,剩余14萬元(20+6-12)未在2016年度匯算清繳稅前扣除.其中6月發生的20萬元已扣除12萬元,剩余8萬元未扣除;10月發生的6萬元未扣除.根據規定,6月剩余未扣除的8萬元不能再扣除,10月發生的6萬元準予結轉在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企業捐贈扣除標準的文件是哪個?在企業所得稅法實施條例中可以查詢到.文章還整理了一些會計實例供大家進行參考.希望能為大家提供幫助.當然,最重要的還是要學會舉一反三,才能成為一名優秀的會計.