什么時候業務可以加計抵減

什么時候業務可以加計抵減

答:《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)明確規定:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額.這里所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行.

實際繳納增值稅時,區分以下情形加計抵減

答:1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減,不做賬務處理,建議做輔助賬;

2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按當期可抵減加計抵減額全額貸記"其他收益"科目.

3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減.

按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額,不做賬務處理,建議做輔助賬.

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