固定資產出售賬務處理

固定資產出售賬務處理

固定資產出售賬務處理

第一種情況:未提完折舊將固定資產出售

1、轉入固資清理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產(原值)

2、出售固定資產價款

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3、固定資產清理轉入資產處置損益

(1)如"固定資產清理"賬戶是借方余額,則為清理的凈損失

借:資產處置損益

貸:固定資產清理

(2)如為貸方余額是清理的凈收益

借:固定資產清理

貸:資產處置損益

第二種情況:已提足折舊固定資產出售

1、因提足折舊,此時固定資產清理為0

借:累計折舊

貸:固定資產(原值)

2、出售固定資產價款

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3、固定資產清理轉入資產處置損益

(1)如"固定資產清理"賬戶是借方余額,則為清理的凈損失

借:營業外支出

貸:固定資產清理

(2)如為貸方余額是清理的凈收益

借:固定資產清理

貸:營業外收入

企業處置固定資產或無形資產到底是用"資產處置損益"科目還是使用"營業外收入或營業外支出"科目,則依據下列原則區分:即是看該資產處置后是否有使用價值.

如果資產處置后還有使用價值,則計入"資產處置損益"科目,反之,則計入"營業外支出"科目.例如,固定資產的毀損報廢后,不再有使用價值,則"營業外支出"科目.若用固定資產抵債、投資、捐贈等,這些經營行為是為了換取對價,具有一定的商業價值,則應入"資產處置損益"科目.

固定資產出售賬務處理具體案例分析

例:某企業(增值稅一般納稅人),2004年1月欲將自己使用過的固定資產小轎車一輛出售.該汽車原值300000元,已提折舊100000元,預計發生轉讓費用50000元.該企業適用城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%.

方案一:301600元出售.

方案二:299000元出售.

請以所得稅前凈收益來確定哪個方案更好及全部賬務處理.

方案一:

按高于原值的價格301600出售,則需納稅

應納增值稅= 301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元)

應納城建稅=5800×7%=406(元)

應納教育費附加=5800×3%=174(元)

所得稅前凈收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元)

所以看出增值稅已從損益中扣除,因為出售屬于固定資產清理行為,所有項目最終進入損益.

(1)將出售的固定資產轉入清理

借: 固定資產清理 200000

累計折舊 100000

貸: 固定資產 300000

(2)收回出售固定資產的價款

借: 銀行存款 301600

貸: 固定資產清理 301600

(3)支付清理費用

借: 固定資產清理 50000

貸: 銀行存款 50000

(4)根據稅法規定:出售價高于原值時, 則需按4%減半納稅增值稅.

借: 固定資產清理 5800

貸: 應交稅金-應交增值稅 5800

(5)計提城建稅及教育費附加

借: 固定資產清理 580

貸: 應交稅金-應交城建稅 406

其它應交款-教育費附加 174

(6)結轉出售固定資產實現的凈收益

借: 固定資產清理 45220

貸: 營業外收入-處置固定資產凈收益 45220

方案二:

按低于原值價格299000出售,不納稅

所得稅前凈收益=299000-(300000-100000)-50000=49000(元)

(1)將出售的固定資產轉入清理

借: 固定資產清理 200000

累計折舊 100000

貸: 固定資產 300000

(2)收回出售固定資產的價款

借: 銀行存款 299000

貸: 固定資產清理 299000

(3)支付清理費用

借: 固定資產清理 50000

貸: 銀行存款 50000

(4)結轉出售固定資產實現的凈收益

借: 固定資產清理 49000

貸: 營業外收入-處置固定資產凈收益 49000

通過兩個方案比較,方案二售價低于方案一,但其實現的所得稅前凈收益(49000)卻高于方案一(45220),也就是說售價高的并沒有產生更多的收益,所以出售固定資產時就需計算確認何種售價產生的收益最大.

上文就是關于固定資產出售賬務處理在未提完折舊將固定資產出售和已提足折舊固定資產出售兩種情況下的處理辦法,以及小編針對這一問題所舉實際案例,通過案例說明售價高并不就會產生更多的效益,所以各位在售出時可以實際計算以找出最佳方案.