小規模納稅人減半征收城市維護建設稅會計處理

小規模納稅人減半征收城市維護建設稅會計處理

如果你有要繳納的增值稅，就要繳納城建稅。

借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交城建稅

小規模納稅人也需要申報繳納增值稅，符合條件的免稅，根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)第一條規定增值稅小規模納稅人，按照上述文件規定免征增值稅，其中以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅。

至于各稅種的計稅基礎(如銷售額、所得額、等等)和適用的稅率(或者征收率)，根據稅法的規定，結合實際情況各有不同。具體到你，一般在辦理稅務登記后，主管稅務機關會為你核定需要交納的稅收、稅款的征收方式和稅率或征收率等稅收征收內容，你應當以此為依據計算交納應交的各種稅金。

我國現行稅種共有24個，按照財政分稅制的要求，將24個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。

城市維護建設稅及教育費附加稅率是怎么算的

1.計稅基礎

（1）城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅稅額為計稅依據,分別與產品稅,增值稅,營業稅同時繳納.第五條規定,城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項,比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

（2）教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據,分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

2.征收率

城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納,市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。

3.計算公式

（1）城市維護建設稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

（2）教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

小規模納稅人減半征收城市維護建設稅會計處理應該怎么做？小規模納稅人也需要申報繳納增值稅，符合條件的免稅，如果你有要繳納的增值稅，就要繳納城建稅。借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交城建稅。