發放代扣代繳個稅手續費返還的政策

發放代扣代繳個稅手續費返還的政策

個稅所得稅法第十一條明文規定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。員工的工資一般是所在單位發放，個稅也是單位在發放時代扣代繳。按照個人所得稅法的規定，代扣代繳人在代扣了個稅并按時繳納后，稅務局會返還給代扣代繳人2%的手續費。啥叫代扣代繳人，通俗點說就是付錢的單位。比如發工資的工作單位，支付勞務費的企事業單位，支付稿酬的報社、出版社等。

稅務局返還給企業的2%的個稅手續費并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規定，還需要繳納個人所得稅：這2%的返還只能用于獎勵公司財務部負責申報個稅的辦稅人員，只有在這個范圍內使用才可以不用繳個稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個稅。筆者的一個學生公司是一家大型外企，每個月工資要發數百萬元，一年累計下來個稅手續費就能拿到幾十萬，幾年累積下來居然有了數百萬，成為名副其實的巨款。

手續費的個稅問題解決了，其他問題出現了。有學生問，個稅的手續費返還，算不算提供了勞務，是否要交營業稅?還有這筆錢需要并入收入繳納企業所得稅嗎?筆者回答：不用繳納營業稅，但是企業所得稅應該繳納的。可是學生說，她所在公司在全國有子公司，有的地方稅務局要求她們企業繳納營業稅。2010年2月4日廣州市地方稅務局在其網站上的答復如下：“取得的手續費收入，應照章征收營業稅，還需照章計算繳納企業所得稅。”而廈門地方稅務局2010年11月24日在其網站上給出了明確答復：“個稅手續費收入不征營業稅，應并入收入，繳納企業所得稅。”

接受手續費返還的企業如果在福建省廈門市則相對幸福，可以不用繳納5%的營業稅及附加。但這個企業如果在廣東省廣州市則不太幸運，因為這筆返還收入需要繳納5%的營業稅及附加。當然，在企業所得稅上，全國一盤棋。這與我國的稅制也有關系，營業稅是地方稅，各地在營業稅政策上會有不同，而企業所得稅是國地共享稅，政策就相對會統一些。

關于具體報表項目的列報

（一）關于“利息費用”和“利息收入”項目的填列

根據《通知》，“利息費用”行項目，反映企業為籌集生產經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出；“利息收入”行項目，反映企業確認的利息收入。利息收入主要為銀行存款產生的利息收入，以及根據《企業會計準則第14號——收入》的相關規定確認的利息收入。這兩個行項目為“財務費用”行項目的其中項，均以正數填列。

（二）關于代扣個人所得稅手續費返還的填列

企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業財務報表的列報項目因此發生變更的，應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》等的相關規定，對可比期間的比較數據進行調整。

（三）關于政府補助在現金流量表中的列報　

企業實際收到的政府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，在編制現金流量表時均作為經營活動產生的現金流量列報。　

（四）關于其他個別項目的列報

關于“資產處置收益”和“其他收益”比較信息的列報、非流動資產毀損報廢損失的列報、“一年內到期的非流動資產”項目的列報、合并利潤表中凈利潤部分的列報，請參見2018年1月12日發布的《關于一般企業財務報表格式有關問題的解讀》

發放代扣代繳個稅手續費返還的政策有哪些？通過對上文的學習，大體的代扣代繳的手續費問題相信大家都已經知悉了。在這里小編老師給大家總結一點，一般員工的工資都是單位代為發放的，所以個稅也是單位進行代扣代繳的，一般按照百分之二的比例收取。不過稅務一般會退還的，對此有什么疑問的話，那就來會計學堂網進行學習。