小規模免征增值稅額計入營業外收入嗎

2019-08-19 16:53 來源：網友分享

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為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。那么，接下來，我們就一起來看一下小規模免征增值稅額計入營業外收入嗎？

小規模免征增值稅額計入營業外收入嗎

問題沒有明確是年度企業所得稅申報還是企業所得稅季度申報，分別按季度和年度申報加以說明：

一、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》中，不需要填列“營業外收入：

1.第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。

2.第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。

3.第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。

也就是說，在季度申報表中，營業收入-營業成本≠利潤總額。

收入2萬元以下免免征增值稅額計入"營業外收入",在企業所得稅季度申報表中不需要填列。

小規模免征增值稅額計入營業外收入嗎

營業外收入的賬務處理

①企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；最后結轉清理損益，若轉出價款高于固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。

②企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產”科目，按其貸方差額，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

③確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人以后，不得轉為小規模納稅人。好了，關于“小規模免征增值稅額計入營業外收入嗎”的問題，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！