旅游行業全額開具普通發票可以差額征稅嗎

旅游行業全額開具普通發票可以差額征稅嗎

答：旅游行業全額開具普通發票可以差額征稅么?

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票.

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定，按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅"字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開.

差額征稅稅額計算

【案例】

某旅游公司向某企業旅游團收取全部價款和價外費用100萬元，為該旅游者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為80萬元，均取得合法憑據.

【解析】

若開具增值稅專用發票，

價稅合計數為1000，000元，

稅額為11，320.75元[(1，000，000-800，000)÷1.06×6%]，

金額為:988，679.25元.

假設該旅游屬于商務性考察，

則購買服務企業進項稅額為11，320.75元，成本為988，679.25元.

但是如果購買服務企業堅持索要全額增值稅專用發票，旅游公司還會索要100萬嗎?

此前旅游公司收入金額為988，679.25元，成本為800，000元(客運交通、餐飲、門票、住宿要么難以取得增值稅專用發票，要么取得增值稅專用發票也不能抵扣)，毛利為188，679.25元，則定價為:

X÷1.06-800，000=188，679.25元，X=1，048，000(元)而商務旅游購買商支付該款項，取得的成本仍為988，679.25元，只不過買個進項稅額59，320.75元.

本文詳細介紹了旅游行業全額開具普通發票可以差額征稅嗎，也介紹了差額征稅稅額計算方法是怎樣的。作為旅游企業的一名財務會計，一定要搞清楚，旅游企業開出的增值稅普通發票，也是可以采取差額征稅的。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。