當期計提加計抵減額會計分錄

當期計提加計抵減額會計分錄

一、關于加計抵減的會計處理 

1、按規定當期計提加計抵減額時： 

借：應交稅費—增值稅加計抵減額 

　　借：主營業務成本/管理費用等 （紅字） 

如果當期應納稅額等于零，只需計提即可，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。 

2、實際抵減應納稅額時： 

抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。 

借：應交稅費?—未交增值稅 

　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額 

　　　　銀行存款 

抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。 

借：應交稅費—未交增值稅 

　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額 

3、加計抵減政策執行到期后 

納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。 

借：主營業務成本/管理費用等 

　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額 

加計扣除的法規

企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。也就是說，按照研究費用是否資本化為標準，分兩種方式來加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的175%。高新企業都可以享受這項稅收優惠政策。

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除。好了，關于上述“當期計提加計抵減額會計分錄”的問題，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！