附加稅減半征收實例賬務處理

附加稅減半征收實例賬務處理

答：附加稅,"正稅"的對稱.指隨正稅按照一定比例征收的稅.其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規定.附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據.

會計實例

某商業企業是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加稅減免的會計分錄怎么做?

分錄如下:

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業務收入 30000

應交稅費--應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借:應交稅費--應交增值稅 900

貸:營業外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業務收入 90000

應交稅費--應交增值稅 2700

2.計提城建稅

借:營業稅金及附加189

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅

借:應交稅費--應交城市維護建設稅 189 貸:營業外收入---減免稅額189

已計提附加稅減免會計分錄

借:應交稅費-應交城建稅等

貸:營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.相關會計分錄:

確認收入時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

按規定免稅時

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入-稅收減免.、

本文詳細介紹了附加稅減半征收實力賬務處理如何做，也介紹了已計提附加稅減免會計分錄如何做。作為企業的一名財務會計，要搞清楚，國家稅計提的時候，是需要參照本文內容做賬務處理的。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。