開辦費計入管理費匯算清繳怎么填

開辦費計入管理費匯算清繳怎么填

答：開辦費計入管理費用后，在匯算清繳時還會做納稅調整。

《企業所得稅法》第十三條規定：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的（《企業所得稅法實施條例》第七十條明確規定，攤銷期限不少于三年），準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關于開（籌）辦費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。從以上規定可知，會計準剛是直接在管理費用中核算，而稅法規定是在開始經營之日的當年一次性扣除，因此在未生產經營開始前，每年所得稅匯算清繳時，對按會計準則計入管理費用的籌辦費均應調整。建議企業作好備案，開始經營之日的當年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月開始籌辦，2017年2月正式投產。2016年共發生管理人員工資30萬元，辦公費用10萬元，業務招待費50萬元，廣告宣傳費20萬元。小保公司關于籌辦期間發生的費用，2016年怎么進行賬務處理？2016年匯算清繳怎么申報？2017年又怎么進行調整？以下分別進行說明。

一、籌辦費的賬務處理

根據企業會計準則，企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用（開辦費）”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發生相關費用時，作分錄，

借：管理費用——開辦費（人員工資）300,000.00

　　管理費用——開辦費（辦公費） 100,000.00

　　管理費用——開辦費（業務招待費）500,000.00

　　管理費用——開辦費（廣告宣傳費）200,000.00

　　貸：應付賬款(或銀行存款) 800,000.00

　　　　應付職工薪酬 300,000.00

二、2016年納稅申報表填寫

1、2016年企業所得稅匯算時按賬載金額填寫相關表單后，主表中第13行“利潤總額”為-1,100,000.00元；

2、在A105080--資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00；因為該事項調增應納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調整明細表第32欄第3列“調增金額”處，在主表第15行“加：納稅調整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調整后所得”為0。

三、2017年納稅申報表填寫

2017年時，小保公司開辦費選擇一次扣除，不考慮其他事項。

1、在A105080--資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫0；

2、在A105080——資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產計稅基礎”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00；

因為該事項調減應納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調整明細表第32欄第4列“調減金額”處，在主表第15行“加：納稅調整減少額”處反映為900,000.00；

本年調減900,000.00元，是因為開辦費用的業務招待費的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調減的開辦費為900,000.00元。　

本文詳細介紹了開辦費計入管理費用匯算清繳怎么填，也介紹了案例分析。通過本文的介紹可以知道企業的開辦費用，如果數額比較大，那么是需要計入長期待攤費用的，即使是進入了管理費用，但是在匯算清交的時候，也需要進行納稅調整。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。