會計差錯更正如何所得稅匯算清繳

會計差錯更正如何所得稅匯算清繳

答：本年度發現2012年少確認成本10萬，調整分錄：

借：以前年度損益調整     10萬

   貸：庫存商品           10萬

借：應交稅費-應交所得稅      2.5萬

    貸：以前年度損益調整          2.5萬

借：利潤分配-未分配利潤     7.5萬

    貸：以前年度損益調整          7.5萬

有人建議不要第二步分錄，10萬都沖減利潤分配-未分配利潤，稅局退稅麻煩，但是我不要求退稅，留以后年度呢？可以這樣操作嗎？書本上說要調整報表期初數，這個實際操作要怎么調整呢？

匯算清繳時是否要在成本里調增？

第一，就算做第二個分錄，也要稅務局確認后，才可以做。

第二，征管法 第五十一條　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

第三，書本上說要調整報表期初數，就是把今年的會計報表上的期初數減掉10萬，比如去年利潤60萬，那么今年會計報表期初就是60萬（假設前年未分配利潤以前都是0），現在發現少確認成本10萬，那么今年會計報表的期初就是50萬了（這時是未分配利潤科目的上年余額還是60萬）。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

匯算清繳后補繳企業所得稅賬務處理

1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交企業所得

貸：銀行存款

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

4、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

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