進項稅額加計抵減賬務處理

進項稅額加計抵減賬務處理

近期，財政部、稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額”?，F就該規定適用《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

（1）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益銀行存款

（2）抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益

進項稅額加計抵減區分以下情形：

1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減，不做賬務處理，建議做輔助賬；

2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按當期可抵減加計抵減額全額貸記“其他收益”科目。

3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不做賬務處理，建議做輔助賬。

最后，進項稅額加計抵減賬務處理一般都是計算抵減錢的應納稅額大于零，然后再和可抵減的加計抵減額進行對比，期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。關于加計抵減的資料在會計學堂網上還有很多，大家感興趣的可以來查詢。