建筑業工人工資企業所得稅稅前扣除

建筑業工人工資企業所得稅稅前扣除

1、在建筑產品的建造過程中，人工成本屬于比較重要的成本項目，一般占比在總成本的30%以上，它的處理體現了多稅種的交叉。

2、此處所講的人工成本，特指施工現場直接從事建筑安裝的建筑工人的活勞動，不包括組織施工生產的項目部管理人員工資，以及建筑公司總部管理人員的工資。

3、人工成本進入損益的方式：應付職工薪酬或應付賬款—>工程施工—>主營業務成本。

4、直接用工模式下，工人與建筑企業構成勞動關系，工人的工資通過「應付職工薪酬」科目核算，需要關注：勞動合同、實名制用工考勤信息與、個人所得稅全員全額扣繳明細申報、國地稅合并后的社保征收體制等。

直接用工模式不涉及到增值稅的抵扣問題，真實發生的工資表可以作為企業所得稅的稅前扣除憑證。

5、勞務派遣模式下，勞務派遣公司與建筑企業構成勞動派遣關系，工人與勞務派遣公司構成勞動關系。

勞務派遣模式下，建筑企業無需考慮被派遣員工的社保和個人所得稅，工會經費等問題。

勞務派遣模式需要關注：派遣用工不得超過總用工人數的10%，勞務派遣服務不屬于建筑服務，不得按照勞務分包進行稅務處理（差額扣除）、2015年34號公告等。

6、總分包模式下，勞務公司（包括非公司制企業、個體工商戶等，下同）與建筑企業構成總分包關系，屬于勞務分包，工人與勞務公司構成勞動關系。

勞務分包模式下，建筑企業也無需考慮工人的社保和個人所得稅，工會經費等問題。

施工過程中，根據計量結果向勞務公司支付勞務費，并取得勞務公司開具的發票：

（1）建筑企業所屬項目為一般計稅方法計稅的，取得勞務公司開具的增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

（2）建筑企業所屬項目為簡易計稅方法計稅的，取得勞務公司開具的增值稅發票，可以在計算應稅額時差額扣除。

（3）建筑企業所屬項目所在地與機構所在地不在同一地級行政區的，取得勞務公司開具的增值稅發票，可以在計算應預繳增值稅時差額扣除。

（4）建筑企業為查賬征收企業所得稅的，取得勞務公司開的發票，輔以勞務合同、支出依據、付款憑證等相關資料，可以在企業所得稅前據實扣除。

綜上，勞務分包模式當屬最佳用工模式，通過在總承包或專業分包單位之間，嵌入勞務公司，可以有效的解決前者的若干財稅疑難問題，將風險和個稅社保義務轉嫁給勞務公司，小小一張勞務公司分包發票，不啻一道規避風險的防火墻。

施工企業的臨時工工資是否可以稅前扣除？

施工企業的臨時工工資屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

根據《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》第一條 關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

建筑業工人工資企業所得稅稅前扣除，整體上來說，直接用工的模式下建筑企業是可以不用考慮涉及增值稅的問題，勞務派遣的模式下，工人是和勞務公司產生了勞動關系，建筑公司就不需要考慮員工的社保和個稅的問題。在會計學堂網上還有很多關于建筑企業人工薪金的問題，感興趣的同學可以去看看。